Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 6 Плана Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (10 шт.):

• Не осуществлен анализ соотношений и закономерностей, касающихся сопоставимости числовых показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности указанных организаций. Руководителем аудиторской проверки не осуществлен своевременный надзор за ходом выполнения каждого этапа аудита.
• В случае отбора специфических элементов аудиторской организацией не проанализирована потребность в получении надлежащих аудиторских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности
• В общих планах и программах аудита не учтены и не приняты во внимание вопросы, указанные в подпункте «а», «б», «в», «г», «е» пункта 9 ФПСАД № 3, что не позволяет считать представленные планы аудита вышеуказанных аудиторских заданий достаточно подробными для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита, а программы аудита набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку.
• В рабочем документе аудитора «Обзорная проверка качества выполнения заданий по аудиту бухгалтерской отчетности» отсутствуют выводы лица, назначенного для проведения обзорной проверки качества выполнения задания, по результатам процедур обзорной проверки, а также не предусматривает документальное оформление того, что указанному лицу не стало известно о нерешенных в ходе выполнения задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы являются ненадлежащими.
• Не проведены и не задокументированы аудиторские процедуры, на основании которых сформированы выводы, являющиеся основой для мнения аудитора в аудиторском заключении.
• Не обеспечено хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг. Не обеспечена уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества функционирует надлежащим образом.
• Не в полной мере соблюдаются принципы и процедуры, призванные обеспечить разумную уверенность в том, что она обладает достаточным по количеству кадровым составом, владеющим необходимыми знаниями, опытом, соблюдающим этические принципы, способным выполнять задания в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации. Не в полной мере соблюдаются установленные принципы и процедуры, охватывающие следующие элементы кадровой работы. Установленные в аудиторской организации принципы и процедуры, обеспечивающие уверенность в функционировании элемента системы контроля качества «Кадровые ресурсы», не обеспечили в проверяемом периоде надлежащее документирование.
• Текущие рассмотрение и оценка системы контроля качества не охватывают вопросы анализа учета аудиторской организацией соответствующих изменений в стандартах аудиторской деятельности и нормативных правовых актах Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур независимости.
• Аудитором выражены немодифицированые мнения о достоверности проаудированных отчетностей в отсутствие надлежащего раскрытия информации
• В ряде рабочих документов аудитора отсутствуют даты их составления.

Нарушенный правовой акт:

• пункт 2 ФСАД № 6/2010
• пункт 11 ФСАД 1/2010
• подпункт «б» пункта 5 ФПСАД № 26
• пункты 2, 3 ФПСАД № 20
• пункт 16 ФПСАД № 16
• подпункты «а», «б», «в», «г», «е» пункта 9 ФПСАД № 3
• пункты 2, 5 ФПСАД № 2
• подпункт в) пункта 69 ФПСАД № 34
• пункты 2, 6 ФПСАД № 2
• 6 и 7 МСА 500
• пункты 8 и 9 МСА 230
• пункт 17 МСА 200
• пункт 46 МСКК 1
• пункты 90 и 93 ФПСАД № 34
• пункты 13 и 14 МСА 230
• пункт 13 ФПСАД № 2
• пункт 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
• пункты 32, 34, 42, 90 ФПСАД № 34
• пункт 48 МСКК 1
• пункт 14 МСА 200
• пункты 2 и 42, подпункт «а» пункта 73 ФПСАД № 34
• пункты 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 1 ФПСАД № 1
• пункт 29 МСА 250
• пункт 29 ФСАД 6/2010
• пункт 6 ФПСАД № 2
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• Предписание о приостановлении членства закрытого акционерного общества Аудиторской фирмы "Гориславцев и К. Аудит" в саморегулируемой организации аудиторов "Российский Союз аудиторов" (Ассоциация)