Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 8 Плана Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (7 шт.):

• В рабочем документе аудитора «Отчет по результатам обзорной проверки качества выполнения задания»отсутствуют выводы лица, назначенного для проведения обзорной проверки качества выполнения задания, по результатам процедур обзорной проверки, а также не предусматривает документальное оформление того, что указанному лицу не стало известно о нерешенных в ходе выполнения задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы являются ненадлежащими.
• Учитывая нарушения, изложенные в пунктах № 1-6 Предупреждения, соблюдение принципов, предусмотренных пунктами 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов, ООО «Агентство» осуществляется не на должном уровне. В указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно. Установленные в ООО «Агентство» принципы и процедуры не обеспечивают разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания. Текущие рассмотрение и оценка системы контроля качества не охватывают вопросы анализа учета аудиторской организацией соответствующих изменений в стандартах аудиторской деятельности и нормативных правовых актах Российской Федерации, касающихся принципов и процедур системы контроля качества, письменного подтверждения соблюдения принципов и процедур независимости
• ООО «Агентство» документально не оформлялись процедуры мониторинга, своевременно не выявлялись ссылки в рабочих документах аудиторов на недействующие нормативные документы. Таким образом, аудиторской организацией не установлены надлежащие принципы и процедуры, связанные с системой контроля качества, обеспечивающие разумную уверенность в том, что они являются уместными, адекватными, эффективными и соблюдаются на практике
• ООО «Агентство» не в полной мере соблюдаются установленные принципы и процедуры, охватывающие следующие элементы кадровой работы: профессиональная компетентность и профессиональное развитие; - установленные в аудиторской организации принципы и процедуры, обеспечивающие уверенность в функционировании элемента системы контроля качества «Кадровые ресурсы», не обеспечили в проверяемом периоде надлежащее документирование.
• Проведенные в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности проверки качества выполнения задания не в полной мере охватили вопросы соответствия выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов, в рассматриваемой части
• Аудитором не определена существенность для аудиторских процедур в отношении существенности по отчетности в целом, а также в отношении существенности по строкам бухгалтерского баланса в целях оценки рисков существенного искажения и определения характера, сроков о результатах проверки объема последующих аудиторских процедур
• Рабочие документы «Стратегия аудита» не отражают объем и сроки планируемого к проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Нарушенный правовой акт:

• пункты 2, 6 ФПСАД № 2, подпункт в) пункта 69 ФПСАД № 34
• пункт 1 ФПСАД № 1, пункты 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов, пункты 2 и 42, подпункт «а» пункта 73 ФПСАД № 34, пункт 14 МСА 200, пункт 48 МСКК 1
• пункты 70, 73, 90 ФПСАД № 34, пункт 48 МСКК 1, подпункт «а» пункта 12 МСА 250, подпункт «а» пункта 11 МСА 315
• пункты 34, 42 и 90 ФПСАД № 34, пункты 16, 29, 57 МСКК 1
• подпункт «ж» пункта 61 ФПСАД № 34 и подпункт «ж» пункта 39 ФПСАД № 7, подпункт (d) пункта 37 МСКК 1 и подпункт (с) пункта 20 МСА 220
• пункты 10, 14 МСА 320
• Пункт 7 МСА 300
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности Статья 10.1
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе Пункт 1

Выданные предписания:

• ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов
• ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов