Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 14 Плана Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (20 шт.):

• Соблюдение принципов, предусмотренных пунктами 1.28, 1.30, 1.31, 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов, ООО «Листик и Партнеры-Москва» осуществляется не на должном уровне. В указанных случаях аудитор не действовал соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно. Установленные в ООО «Листик и Партнеры-Москва» принципы и процедуры не в полной мере обеспечивают разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания.
• ООО «Листик и Партнеры-Москва» в настоящее время не соблюдается обязанность по обеспечению конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну, а также принцип конфиденциальности и профессионального поведения. ООО «Листик и Партнеры-Москва» не внедрена политика и процедуры, обеспечивающие конфиденциальность и надежное хранение.
• Подготовленная в указанных случаях аудиторская документация не в полной мере достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретных аудиторских заданий, мог понять: (a) характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур для соблюдения Международных стандартов аудита и применимых законодательных и нормативных требований; (b) результаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства; (c) значимые вопросы, возникшие в ходе аудиторского задания, сделанные по ним выводы, и значимые профессиональные суждения, использованные при формулировании этих выводов.
• ООО «Листик и Партнер-Москва» в рассматриваемой части не избежало действий, о которых аудитор знает или должен знать, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию, или которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора
• ООО «Листик и Партнеры-Москва» не в полной мере поддерживается система контроля качества в части соблюдения установленных процедур в отношении элемента «Кадровые ресурсы». Установленные в аудиторской организации принципы и процедуры, обеспечивающие уверенность в функционировании элемента системы контроля качества «Кадровые ресурсы», не в полной мере обеспечили в проверяемом периоде надлежащее документирование
• В указанных случаях аудитором не в полной мере сообщено о результатах дополнительной работы в отдельном разделе аудиторского заключения
• ООО «Листик и партнеры-Москва» в проверяемом периоде передавала сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьему лицу без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги
• 4.1. ООО «Листик и Партнеры-Москва» не в должной мере проявлен профессиональный скептицизм и не были получены достаточные надлежащие доказательства в отношении объекта аудита по ссудной задолженности в части заемщика. Искажение, связанное с размером РВПС по выданной ссуде, могло с учетом требования экстраполяции ошибок (искажений) (пункт 41 ФПСАД № 16) привести к необходимости модификации аудиторского заключения в соответствии с ФСАД 2/2010, а также к переоценке эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица. 4.2. Аудитором не определено, являются ли неисправленные искажения существенными как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями в рассматриваемой части с учетом рассчитанного уровня существенности и не выражено мнение с оговоркой в аудиторском заключении по результатам аудита при наличии в Отчете Аудиторской организации информации о недоначисленном резерве в отношении заемщика в сумме, превышающей рассчитанный аудитором уровень существенности. 4.4. Аудитором не определено, являются ли неисправленные искажения существенными как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями в рассматриваемой части с учетом рассчитанного уровня существенности, не проявлен должный профессиональный скептицизм и не выражено мнение с оговоркой в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности при наличии в информации о недоначисленном резерве в отношении ряда заемщиков в сумме, превышающей рассчитанный аудитором уровень существенности
• ООО «Листик и Партнеры-Москва» оказало услуги по оценке аудируемому лицу, являющемуся общественно значимым хозяйствующим субъектом при наличии существенного влияния указанной оценки на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в отношении которой аудиторская организация впоследствии выразила своем мнение в соответствующих аудиторских заключениях
• В аудиторском заключении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не в полной мере сообщено о результатах возлагаемой на аудитора дополнительной работы при наличии информации о выявленных в ходе аудита нарушениях требований нормативных правовых актов в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма и о неоднократном привлечении в 2017 годах аудируемого лица к административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьей 15.27 КоАП, а также не проведены надлежащие аудиторские процедуры, соответствующие обстоятельствам, для целей сбора достаточных надлежащих аудиторских доказательств в рассматриваемой части
• В ООО «Листик и Партнеры - Москва» отсутствует документальное подтверждение идентификации аудируемых лиц до принятия их на обслуживание или при продолжении отношений с клиентами в части их идентификации на предмет анализа сведений об их возможной причастности к экстремистской деятельности или терроризму с использованием личных кабинетов аудитора на сайте Росфинмониторинга
• Работниками ООО «Листик и Партнеры-Москва» в 2015 и 2016 годах не предоставлялись письменные подтверждения соблюдения установленных принципов и процедур независимости
• Аудитором при оформлении аудиторского заключения не соблюден принцип должной тщательности в части указания ссылки на Международные стандарты аудита, не применимые при оказании профессиональных услуг в рассматриваемом случае
• В рабочих документах аудитора не отражены сведения о рассмотрении фактического события в деятельности аудируемого лица, произошедшего в течение двенадцати месяцев с отчетной даты (аннулирование лицензии) на предмет оценки влияния данного факта на мнение ООО «Листик и Партнеры-Москва» о достоверности проаудированной финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также на возможность введение пользователей проаудированной отчетности в заблуждение в связи с выраженным мнением о ее достоверности
• Проведенная в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности обзорная проверка качества выполнения задания не в полной мере охватила вопросы соответствия выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов, соответствия проекта аудиторского заключения условиям конкретного задания
• В рабочей документации аудитора, составленной в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, отсутствует документальное подтверждение расчета уровня существенности на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом
• В рабочей документации аудитора отсутствует документальное подтверждение согласия в отношении условий проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСА
• Установленный в ООО «Листик и Партнеры-Москва» процесс мониторинга не обеспечил его разумную уверенность в том, что политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества, актуальны, достаточны и функционируют эффективно
• ООО «Листик и Партнеры-Москва» в письменной форме или путем направления электронного документа однократно не уведомило уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, в течение 20 рабочих дней, следующих за датой заключения первого договора на проведение данного аудита в 2019 году
• В рабочей документации аудитора отсутствует вывод аудитора по результатам проведенных процедур, направленных на получение сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность

Нарушенный правовой акт:

• пункт 14 МСА 200
• пункты 1.28, 1.30, 1.31, 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 46 МСКК 1
• пункты 1.34-1.38 и 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• пункт 8 МСА 230
• пункт 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункты 16, 57 МСКК 1
• Пункты 32, 90 ФПСАД № 34
• пункт 43 МСА 700
• пункт 19 ФСАД 1/2010
• №:395-1 от 02.12.1990 О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• пункты 1.34-1.36 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• подпункт (а) пункта 7 МСА 705
• пункт 15 МСА 200
• пункт 11 МСА 450
• пункт 4 ФПСАД № 1
• пункты 2, 3, 19, 22 ФСАД 7/2011
• пункт 2 ФСАД 2/2010
• пункт 2.72 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• пункт 6 МСА 500
• пункт 26 МСКК 1
• пункт 12 МСА 220
• пункт 19 ФПСАД № 34
• подпункт «б» пункта 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• подпункт «б» пункта 6 ФСАД 1/2010
• пункт 14 МСА 560
• пункт 61 ФПСАД № 34
• пункт 39 ФПСАД № 7
• пункт 20 МСА 220
• пункт 37 МСКК 1
• пункт 6 ФПСАД № 4
• пункт 2 ФПСАД № 12
• пункт 48 МСКК 1
• пункты 5, 6 ФПСАД № 2
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• ПРЕДПИСАНИЕ о приостановлении членства общества с ограниченной ответственностью "Листик и Партнеры - Москва" в саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация "Содружество" на 30 (тридцать) календарных дней