Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 19 Плана Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (24 шт.):

• Соблюдение принципов, предусмотренных Кодексом профессиональной этики аудиторов, ООО «Группа Финансы» осуществляется не на должном уровне. В указанных случаях аудитор не действовал соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно. Установленные в ООО «Группа Финансы» принципы и процедуры не в полной мере обеспечивают разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания
• ООО «Группа Финансы» документально не подтверждало независимость от аудируемого лица в течение периода выполнения аудиторских заданий
• ООО «Группа Финансы» не разработало и не включило в аудиторскую документацию по планированию аудита описание характера планируемых процедур оценки рисков, как этого требует МСА 315 (пересмотренный), характера запланированных дальнейших аудиторских процедур на уровне предпосылок, как это определено в МСА 330, описание прочих запланированных аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для того, чтобы аудиторское задание соответствовало требованиям международных стандартов аудита, а также не включило в общие планы аудита информацию о характере, сроках и объеме работ по руководству и контролю за членами аудиторской группы, а также по проверке результатов их работы
• ООО «Группа Финансы» при отражении в аудиторской документации ключевых элементов понимания каждого из аспектов организации и ее окружения не указало все источники информации, а также при изучении деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и рисков нарушения законодательства в сфере противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, не использовало информационный ресурс - личный кабинет на официальном интернет-сайте Росфинмониторинга в ходе выполнения аудиторских заданий
• ООО «Группа Финансы» не соблюло принцип честности в связи с информированием Федерального казначейства о закрытии своих филиалов, при изменении их статуса с филиалов на обособленные подразделения
• ООО «Группа Финансы» не составило и не отразило в аудиторской документации общую стратегию аудита и не задокументировало причины допущенного отступления от требований МСА 300 в части несоставления общей стратегии аудита
• В своей работе ООО «Группа Финансы» с Данными в настоящее время не соблюдается обязанность по обеспечению конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну, а также принцип конфиденциальности и профессионального поведения. Внедренные в ООО «Группа Финансы», политика и процедуры в части работы ООО «Группа Финансы» с Данными не в полной мере обеспечивают конфиденциальность, надежное хранение, целостность, доступность и возможность извлечения документации по заданию
• Учитывая, что рабочая документация в отношении аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности подготовлена и хранится в электронном виде, не представляется возможным однозначно идентифицировать лиц, проведших соответствующие аудиторские процедуры, а также лиц, подготовивших и проверивших рабочую документацию аудитора по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности вышеперечисленных организаций
• В аудиторском заключении аудитором выражено немодифицированное мнение о достоверности проаудированной отчетности в отсутствие надлежащего раскрытия информации о связанных сторонах и операциях с ними, в том числе в части выплат управленческому персоналу
• К аудиторскому заключению о бухгалтерской (финансовой) отчетности приложены недатированные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
• ООО «Группа Финансы» не запланировало и документально не оформило результаты рассмотрения и обсуждения оценки, выполненной руководством аудируемого лица в отношении способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, а также документально не оформило вывод о правомерности применения руководством аудируемого лица принципа непрерывности деятельности, используемого в бухгалтерском учете, при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, а также не зафиксировало рассмотрение (обсуждение в аудиторской группе) возможности выражения отрицательного мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица
• В отсутствие раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности факта, что имеет место существенная неопределенность, ООО «Группа Финансы» не модифицировало мнение в аудиторском заключении. Кроме того, в разделе указанного аудиторского заключения «Основание для выражения мнения с оговоркой (отрицательного мнения)» ООО «Группа Финансы» не констатировало наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, и не указало, что информация по данному вопросу не раскрыта адекватно в финансовой отчетности
• В рабочей документации отсутствуют сведения об имевших место несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в отношении составления бухгалтерской отчетности, в частности, требований к раскрытию информации, а также результаты обсуждения этого с руководством аудируемого лица
• ООО «Группа Финансы» в рассматриваемой части не избежало действий, о которых аудитор знает или должен знать, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию, или которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора
• ООО «Группа Финансы» в рассматриваемой ситуации не в полной мере соблюдало принцип профессионального поведения, обязывающий аудитора избегать действий, о которых аудитор знает или должен знать, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию, или которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора при принятии на себя обязанности действовать в общественных интересах
• ООО «Группа Финансы» в начале и в течение выполнения аудиторского задания не убедилось в том, что члены аудиторской группы обладают соответствующими знаниями и навыками, чтобы провести аудит в соответствии требованиями статьи 4 и статьи 18 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» по аудиторскому заданию
• Аудитор не выразил мнение с оговоркой или отрицательное мнение в связи с отсутствием раскрытия в проаудированной отчетности факторов, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, и планы его руководства, связанные с такими факторами
• В рассматриваемой части ООО «Группа Финансы» не обеспечило сохранность документов, свидетельствующих о функционировании системы контроля качества, в течение времени, достаточного для того, чтобы лица, осуществляющие мониторинг, могли оценивать соблюдение принципов и процедур контроля качества услуг аудиторской организации, или в течение более длительного срока, если этого требуют нормативные правовые акты Российской Федерации
• ООО «Группа Финансы» в проверяемом периоде передавала сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну при проверке международной сети аудиторских организаций третьему лицу без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги
• ООО «Группа Финансы» при наличии раздела «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» в аудиторском заключении также описало вопросы по непрерывности деятельности в разделе «Ключевые вопросы аудита» аудиторского заключения и, при этом, не дало ссылку на раздел «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» аудиторского заключения в разделе «Ключевые вопросы аудита» аудиторского заключения
• в ООО «Группа Финансы» отсутствует документальное подтверждение идентификации аудируемых лиц до принятия их на обслуживание или при продолжении отношений с клиентами в части их идентификации на предмет анализа сведений об их возможной причастности к экстремистской деятельности или терроризму с использованием личного кабинета аудитора на сайте Росфинмониторинга.
• Раздел «Важные обстоятельства» аудиторского заключения не содержит однозначную ссылку на отраженное в бухгалтерской (финансовой) отчетности обстоятельство, которая должна позволить пользователям бухгалтерской отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской (финансовой) отчетности
• ООО «Группа Финансы» осуществлялась иная деятельность, связанная с аудиторской деятельностью
• В рабочей документации аудитора, составленной в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности, отсутствует документальное подтверждение соблюдения независимости членов групп аудиторов на момент передачи аудиторского заключения аудируемому лицу

Нарушенный правовой акт:

• пункт 14 МСА 200
• пункты 1.28, 1.30, 1.31, 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• подпункт (b) пункта 24 МСА 220 во взаимосвязи с пунктом 8 МСА 230
• пункт 10 ФПСАД № 7 во взаимосвязи с пунктом 2 ФПСАД № 2
• подпункт (а) пункта 8 МСА 230
• пункты 9, 11 и подпункта (b) пункта 12 МСА 300
• подпункт (b) пункта 32 МСА 315 (пересмотренного) с учетом пункта 8 МСА 230 и пунктов 16 и 23 МСА 240, а также пункта 14 МСА 250
• пункт 2.3.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 1.23 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• пункты 8 и 12 МСА 230
• пункт 7 и подпункт (а) пункта 12 МСА 300
• пункт 46 МСКК 1
• пункты 2.11.Т и 2.13.Т Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункты 1.34-1.38 и 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 8 МСА 230
• пункты 2, 4, 5, 6 ФПСАД № 2
• пункт 15 ФПСАД № 9
• подпункт «а» пункта 3, подпункт «в» пункта 4, подпункт «а» пункта 7 ФСАД 2/2010
• пункты 11 и 25 ФСАД 1/2010
• пункты 12, 14 и 17 МСА 570 (с учетом подпункта (а) пункта 9 МСА 570 и пункта 21 МСА 570)
• пункт 9 МСА 300
• пункты 18 и 23 МСА 570
• пункт 29 ФСАД 6/2010
• пункты 2, 6 ФПСАД № 2
• пункт 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункты 1.42 и 2.13Т Кодекса профессиональной этики аудиторов
• подпункт (а) пункта 14 МСА 220
• подпункт (а) пункта 6 МСА 300
• пункт 27 ФПСАД № 11
• пункт 58 МСКК 1
• пункт 93 ФПСАД № 34
• пункт 15 МСА 701
• пункт 26 МСКК 1
• пункт 12 МСА 220
• пункт 8 МСА 230
• подпункт «в» пункта 6 ФСАД 3/2010
• пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• пункт 10 ФПСАД № 7
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• ПРЕДПИСАНИЕ об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений