Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 24 Плана Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (13 шт.):

• В рабочей документации аудитора отсутствуют сведения о характере предоставляемых обслуживающей организацией услуг и значительность таких услуг для организации-пользователя, включая их воздействие на систему внутреннего контроля организации-пользователя, характере и существенности обрабатываемых операций либо счетов или процессов подготовки финансовой отчетности, затронутых обслуживающей организацией, степени взаимодействия деятельности обслуживающей организации и организации-пользователя, характере отношений между организацией-пользователем и обслуживающей организацией, включая соответствующие условия договоров о видах деятельности, осуществляемых обслуживающей организацией
• Проведенная в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности проверка качества выполнения задания не охватила вопросы выборочной проверки аудиторской документации в отношении значимых суждений, принятых аудиторской группой, и сделанных ею выводов, а также оценку выводов, которые сделала аудиторская группа при формулировании аудиторского заключения, и анализ того, является ли предлагаемое аудиторское заключение правильным
• ООО «АЛЬТ ДФК» не установлена политика и процедуры по назначению надлежащего персонала с необходимой компетентностью и способностями для: (a) выполнения заданий в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми правовыми и нормативными требованиями; (b) обеспечения аудиторской организации или руководителей проверок возможностью выпуска аудиторских заключений, соответствующих конкретным обстоятельствам
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует документальное подтверждение соблюдения независимости членов групп аудиторов на момент передачи аудиторского заключения аудируемому лицу
• Установленные в ООО «АЛЬТ ДФК» принципы и процедуры не в полной мере обеспечивают разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания
• Не представляется возможным однозначно идентифицировать лиц, проведших соответствующие аудиторские процедуры, а также лиц, подготовивших и проверивших рабочую документацию аудитора по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Рабочие документы аудитора, составленные в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержат все значимые вопросы, возникшие в ходе аудиторского задания, сделанные по ним выводы, и значимые профессиональные суждения, использованные при формулировании этих выводов. Отсутствует документальное подтверждение информирования лиц, отвечающих за корпоративное управление аудируемого лица, о значимых вопросах, выявленных в ходе аудита
• В рабочей документации аудитора отсутствует характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении правомерности применения руководством принципа непрерывности деятельности, используемого в бухгалтерском учете, при подготовке финансовой отчетности, результаты выполненных аудиторских процедур, вывод аудитора о наличии или отсутствии существенной неопределенности в отношении способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, и значимые профессиональные суждения, использованные при формулировании этих выводов
• В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, являющейся организацией, указанной в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», руководитель задания не убедился в том, что аудиторская группа обладает соответствующими знаниями и навыками, чтобы: (a) провести аудит в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями; (b) обеспечить выпуск соответствующего обстоятельствам аудиторского заключения. ООО «АЛЬТ ДФК» не установлена политика и процедуры по назначению надлежащего персонала с необходимой компетентностью и способностями для: (a) выполнения заданий в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми правовыми и нормативными требованиями; (b) обеспечения аудиторской организации или руководителей проверок возможностью выпуска аудиторских заключений, соответствующих конкретным обстоятельствам.
• Составленные в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности рабочие документы по планированию аудита не в полной мере определяют объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления стратегии аудита в рассматриваемой части
• К аудиторским заключениям о бухгалтерской (финансовой) отчетности приложены не датированные надлежащим образом пояснения в текстовой форме
• В тексте раздела «Важные обстоятельства» аудиторского заключения четко не указано, где в финансовой отчетности раскрыта в полном объеме информация по этому вопросу, а в данном разделе не рассмотрена та информация, которая представлена или раскрыта в финансовой отчетности
• В рабочей документации аудитора не содержится сведений об определении аудитором соответствующего лица или лиц в структуре корпоративного управления организации, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие

Нарушенный правовой акт:

• пункт 8 МСА 230
• пункт 9 МСА 402
• пункт 20 МСА 220
• пункт 37 МСКК 1
• пункт 31 МСКК 1
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• подпункт «b» пункта 24 МСА 220
• пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• пункты 1.28, 1.30, 1.31, 1.42 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 23 МСА 260
• пункты 5, 8 МСА 230
• пункт 14 МСА 220
• пункт 9 МСА 300
• пункты 10 и 12 МСА 700
• пункт 5 МСА 250
• подпункт (b) пункта 9 МСА 706
• пункт 11 МСА 260
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• ПРЕДПИСАНИЕ об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений