Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 25 Плана Федерального казначейства проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год. Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (27 шт.):

• АО «Делойт и Туш СНГ» в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не направлена ключевым членам руководства и лицам, отвечающим за корпоративное управление, информация, о которой необходимо сообщать, либо, в случае, если информирование было устным, данный факт не отражен в документации, вместе с информацией о том, кто и когда был проинформирован (пункт 11 Акта УФК по Свердловской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не модифицировало соответствующим образом мнение в аудиторском заключении и не включило в специальную часть описание искажения раскрытой информации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности при наличии существенного искажения бухгалтерской отчетности, связанного с тем, каким образом реализована принятая аудируемым лицом учетная политика, и с уместностью, правильностью и полнотой раскрытия информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности (пункт 9 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• 2.1. АО «Делойт и Туш СНГ» не выражено модифицированное мнение в отсутствие надлежащего раскрытия информации о порядке признания коммерческих и управленческих расходов (пункт 2.1 Акта проверки). 2.2. АО «Делойт и Туш СНГ» при формировании мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности не оценено, надлежащим ли образом выявленные взаимоотношения и операции между связанными сторонами отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности (пункт 2.2 Акта проверки). 2.3. АО «Делойт и Туш СНГ» не выразило мнение с соответствующей оговоркой в аудиторском заключении при неполучении достаточных надлежащих аудиторских доказательств выявления, учета и раскрытия в финансовой отчетности взаимоотношений и операций между связанными сторонами в части вознаграждений, выплаченных основному управленческому персоналу (пункт 11 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• Политики и процедуры АО «Делойт и Туш СНГ» в части процесса мониторинга не включают непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации (пункт 17 Акта УФК по Свердловской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» при выражении мнения с оговоркой в аудиторском заключении не привело в специальной части аудиторского заключения описание и количественную оценку влияния искажений на все соответствующие показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности в ходе выполнения аудита (пункт 8 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• В привлекающем внимание абзаце аудиторского заключения не отмечено наличие существенной неопределенности, связанной с условиями или событиями, обусловливающими значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно (пункт 1 Акта проверки)
• Политики и процедуры АО «Делойт и Туш СНГ» не обеспечивают разумной уверенности в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация или руководитель аудиторского задания выпускают заключения, соответствующие конкретным обстоятельствам в части выполнения аудиторских процедур (совершения действий) лицами, не являющимися аудиторами (пункт 16 Акта УФК по Свердловской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не соблюдена обязанность по информированию лиц, отвечающих за корпоративное управление о соответствующих мерах предосторожности, которые были применены с целью устранения выявленных угроз нарушения независимости или уменьшения их до приемлемого уровня (пункт 6 Акта УФК по Свердловской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не соблюдена обязанность при рассмотрении вопроса о продолжении сотрудничества по аудиторскому заданию: - убедиться, что все необходимые процедуры в отношении решения о продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию были соблюдены и что были сделаны надлежащие выводы, которые были документально оформлены; - провести оценку честности основных собственников потенциального аудируемого лица, его руководства и представителей собственника; - провести оценку способности аудиторской организации и участников аудиторской группы соблюдать этические требования (пункт 14 Акта УФК по Свердловской области)
• Лицом, проведшим проверку качества выполнения задания, ненадлежащим образом оценены выводы, которые сделала аудиторская группа при формулировании аудиторского заключения, и анализ того, является ли предлагаемое аудиторское заключение правильным (пункт 15 Акта проверки)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не соблюдена обязанность составить и документально оформить общий план аудита и программу аудита в рамках аудита (пункт 9 Акта УФК по Свердловской области)
• Руководитель аудиторских заданий по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности не контролировал соблюдение этических требований участниками аудиторской группы и не включил в аудиторскую документацию выводы по вопросу соблюдения тех требований независимости, которые применяются к конкретному аудиторскому заданию, что является нарушением Политики в области аудита ЗАО «Делойт и Туш СНГ» во взаимосвязи с Политикой и инструкцией в области независимости (пункт 1 Акта УФК по Нижегородской области)
• Рабочий документ аудитора не содержит сведений (ссылок) о полученных аудиторских доказательствах по оценке финансовых, операционных и прочих признаках неприменимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица для понимания результатов выполненных аудиторских процедур (пункт 2 Акта УФК по Нижегородской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, применительно к периоду действия федеральных стандартов аудита, не соблюдена обязанность документально оформить все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии со стандартами аудиторской деятельности в части анализа учетной политики аудируемого лица (пункт 10 Акта УФК по Свердловской области)
• В рабочих документах, составленных в рамках аудита финансовой отчетности, отсутствует документальное подтверждение: - оценки аудитором профессиональной компетентности эксперта, включая рассмотрение наличия у эксперта профессионального аттестата, лицензии или его членство в соответствующей профессиональной саморегулируемой организации, опыта и репутации эксперта в той области, аудиторские доказательства в которой аудитор предполагает получить; - оценки объективности эксперта (пункт 4 Акта проверки)
• АО «Делойт и Туш СНГ» модифицировало мнение в аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год в отношении полноты, точности и классификации всех операций со связанными сторонами, относящихся к периоду до 1 августа 2018 года, в отсутствие на то оснований в части ряда дочерних организаций-связанных сторон (пункт 10 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не провело процедуры, обеспечивающие получение достаточных надлежащих доказательств, при проведении аудиторских процедур не учитывало уместность и надежность информации, которая будет использоваться в качестве аудиторских доказательств, и не сохраняло профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита, в том числе допуская возможность существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий, а также не оценило, является ли информация, полученная от аудируемого лица, достаточно точной и подробной для целей аудитора, в ходе выполнения аудита (пункт 5 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• Выявленные в ходе внешней проверки качества работы АО «Делойт и Туш СНГ» нарушения в части планирования аудита, информационного взаимодействия с аудируемым лицом, выполнения аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами, получения надлежащих достаточных доказательств свидетельствуют о несоблюдении принципа профессиональной компетентности и должной тщательности (пункт 18 Акта УФК по Свердловской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не включило в аудиторскую документацию по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита выявленное нарушение требований Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также соответствующие результаты обсуждения данного обстоятельства с руководством и, если уместно, с лицами, отвечающими за корпоративное управление, а также документально не зафиксировало понимание характера такого несоблюдения и обстоятельств, в которых оно имело место и дополнительную информацию для оценки возможного влияния такого несоблюдения на финансовую отчетность (пункт 4 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не соблюдена обязанность документировать основное содержание любых надлежащих обсуждений по вопросам соблюдения независимости, готовить аудиторскую документацию, обеспечивающую доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с Международными стандартами аудита и применимыми законодательными и нормативными требованиями по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 5 Акта УФК по Свердловской области)
• В рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторские процедуры по получению аудиторских доказательств относительно количества и состояния материально-производственных запасов и основных средств проводили лица, не имеющие действительных квалификационных аттестатов аудитора, и сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, были документально оформлены лицом, не являвшимся аудитором (пункт 3 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не соблюдена обязанность получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов, обеспечив присутствие аудитора при их инвентаризации, наблюдение аудитором за проведением инвентаризации, а также проведение им выборочных контрольных пересчетов в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 2 Акта УФК по Свердловской области)
• АО «Делойт и Туш СНГ» при подготовке аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности и надзоре за его выпуском не действовало на должном уровне профессиональной компетентности и тщательности и включило в него некорректную ссылку на нормативно-правовой акт, положения которого были нарушены аудируемым лицом (пункт 6 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• АО «Делойт и Туш СНГ» выполнило аудит консолидированной финансовой отчетности аудируемого лица, в бухгалтерской и финансовой документации которого содержатся сведения, составляющие государственную тайну, не обладая лицензией на проведение работ со сведениями соответствующей степени секретности (пункт 1 Акта УФК по г. Санкт-Петербургу)
• Указанная в разделе «Важные обстоятельства» аудиторского заключения ссылка на отраженное в бухгалтерской отчетности обстоятельство, не позволяет пользователям бухгалтерской отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской отчетности (пункт 12 Акта проверки)
• АО «Делойт и Туш СНГ» не соблюдена обязанность разрабатывать и проводить надлежащие аудиторские процедуры, соответствующие обстоятельствам, для целей сбора достаточных надлежащих аудиторских доказательств по оценке рисков в части рассмотрения результатов национальной оценки рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма в личном кабинете на официальном сайте Росфинмониторинга в сети Интернет в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности (пункт 13 Акта УФК по Свердловской области)
• Рабочий документ аудитора не содержит сведений о принципах бухгалтерского учета и отраслевых практиках, включая специфические для отрасли существенные статьи отчетности; принципах признания выручки; учете по справедливой стоимости; активах, обязательствах и операциях в иностранной валюте; учете необычных или сложных операций, о выборе и применении организацией учетной политики, а также имеется или не имеется существенный риск в связи с применением или неприменением определенных политик и приемов бухгалтерского учета и раскрытий, что является нарушением Методологии аудита ЗАО «Делойт и Туш СНГ» (пункт 3 Акта УФК по Нижегородской области)

Нарушенный правовой акт:

• пункт 23 МСА 260
• Пункты 3 и 29, пункты 4, 5 и 6 ФСАД 2/2010
• подпункт (а) пункта 25 МСА 550
• пункты 6, 7, А3, А7 МСА 705
• подпункт (b) пункта 6 и подпункт (b) пункта 7 МСА 705
• пункт 9 МСА 550
• пункт 48 (а) МСКК 1
• пункт 28 ФСАД 2/2010
• пункт 22 МСА 570
• пункт 26 ФПСАД № 11
• пункт 42 ФПСАД № 34
• Пункт 17 (ii) МСА 260 с учетом пункта 20 МСА 260
• пункты 12, 14 ФПСАД № 7
• подпункт (d) пункты 20 МСА 220
• подпункт (d) пункта 37 МСКК 1
• подпункт «з» пункта 39 ФПСАД № 7
• подпункт «з» пункта 61 ФПСАД № 34
• пункты 8,10 ФПСАД № 3
• пункт 1.23 во взаимосвязи с пунктом 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• подпункт (а) пункта 15, подпункт (b) пункта 24 МСА 220
• подпункт (b) пункта 8 МСА 230
• Пункт 2 ФПСАД № 2 с учетом пунктов 5 (а), 16 (а) ФПСАД № 26
• пункт 2 ФПСАД № 2
• пункты 8 ФПСАД № 32
• пункты 6 и 7 МСА 705
• пункт 17 МСА 700
• пункт 15 МСА 200
• пункт 12 МСА 240
• пункты 6, 7 и 9 МСА 500
• Пункт 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 11 МСА 315
• пункты 13, 14 и 18 МСА 250
• пункт 8 МСА 230
• пункт 29 МСА 250
• пункт 8 (b) с учетом пункта 2 МСА 230
• Пункт 1.23 с учетом пункта 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• пункт 40 ФПСАД № 34
• пункт 2 ФПСАД № 2
• пункты 2, 5 и 7 ФСАД 7/2011
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• пункты 2, 10 ФПСАД № 17
• пункты 4, 5, 19 и 24 ФПСАД № 7
• пункт 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• подпункт «в» пункта 6 ФСАД 3/2010
• пункт 13 МСА 250
• пункт 6 МСА 500
• подпункт (с) пункта 8 МСА 230
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• ПРЕДПИСАНИЕ об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений