Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (12 шт.):

• Письма-соглашения аудиторской организации об условиях аудиторских заданий на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не содержат описание предполагаемой формы и содержания заключений и отчетов, которые должен выпустить аудитор, а также отсутствует заявление о том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых заключение или отчет аудитора могут отличаться от ожидаемого по форме и содержанию.
• В отдельных рабочих документах по аудиторским заданиям отсутствуют выводы, сделанные на основе полученных аудиторских доказательств.
• В ходе проведения аудита не разработана общая стратегия аудита, отражающая объем, сроки проведения и общую направленность аудита и не включена в аудиторскую документацию, план аудита не включает описание: - характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков; - характер, сроков и объема запланированных последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок; - характер, сроки и объем работы по руководству и контролю за членами аудиторской группы, а также по проверке результатов их работы.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не выполнено обязательное требование по документированию руководителем группы объема и сроков проведенных им обзорных проверок.
• При выражении мнения с оговоркой выданы аудиторские заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности по форме не соответствующее установленным требованиям, в том числе применена ненадлежащая формулировка заголовков соответствующих разделов, отсутствует формулировка заголовка «Мнение с оговоркой»
• Аудиторская организация действовала не в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг, выдано аудиторское заключение без проведения проверки качества выполнения задания, обеспечивающую объективную оценку значимых суждений, сделанных аудиторской группой, и выводов, полученных при формировании аудиторского заключения.
• Выдано аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности по форме не соответствующее установленным требованиям, отсутствует заголовок «Основание для выражения мнения».
• Не выполнена обязанность провести надлежащие аудиторские процедуры до даты нового аудиторского заключения.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не получены письменные заявления руководства аудируемого лица относительно достаточности раскрытия информа-ции о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности, чем не соблюдена обязанность до завершения аудита получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не соблюдена обязанность надлежащим образом составить и документально оформить общий план аудита, в ходе планировании не соблюдена обязанность принять во внимание вопросы деятельности аудируемого лица, системы его бухгалтерского (финансового) учета и внутреннего контроля, риск и существенность, характер, временные рамки и объем процедур, текущий контроль и проверку выполненной работы.
• Отсутствуют рабочие документы, подтверждающие проведение надлежащих аудиторских процедур с целью выявления судебных дел и претензионных споров, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
• При проведении процедур, регулирующих порядок решения вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом документально не оформлены и не проведены процедуры в отношении решения о принятии на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества с клиентом.

Нарушенный правовой акт:

• Подпункт (е) пункта 10 МСА 210
• Пункты 2, 6 ФПСАД № 2
• Пункты 7, 9, 11, подпункт (a) пункта 12 МСА 300
• Ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Подпункт (с) пункта 9 МСА 230
• Пункты 23, 28 МСА 700, пункты 16, 17 МСА 705
• Подпункт «б» пункта 1.28 «Кодекса профессиональной этики аудиторов», пункты 19, 20, 21 МСА 220
• Пункт 28 МСА 700
• Подпункт «г» пункта 5 ФПСАД № 10
• Подпункт «б» пункта 14 ФПСАД №9, пункт 2 ФПСАД № 23
• Пункты 2, 5 ФПСАД № 2, пункты 8, 9 ФПСАД № 3
• Пункты 2, 5 ФПСАД № 2, подпункты «б», «в», «г», «д» пункта 16 ФПСАД № 17
• Пункт 12 МСА 220, подпункты (а) (с) пункта 6 МСА 300
• Пункт 2 ФПСАД № 2, пункты 12, 15 ФПСАД №7
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности

Выданные предписания:

• Предупреждение о недопустимости нарушения требований ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, Кодекса профессиональной этики аудиторов