Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (27 шт.):

• При проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не получены письменные заявления от руководства и (или) от лиц, отвечающих за корпоративное управление, о том, что: - они подтверждают свою ответственность за разработку, внедрение и поддержание системы внутреннего контроля для предотвращения и обнаружения недобросовестных действий; - они раскрыли аудитору соответствующие результаты оценки руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной в результате недобросовестных действий; - они раскрыли аудитору все, что им известно о воздействующих на организацию недобросовестных действиях или подозрениях в недобросовестных действиях с участием лиц, влияющих на финансовую отчетность; - они раскрыли аудитору все, что им известно о любых заявлениях о недобросовестных действиях или подозрениях в недобросовестных действиях, влияющих на финансовую отчетность организации.
• Аудиторская организация не сообщила лицам, отвечающим за корпоративное управление о намерении включить в аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности раздел «Важные обстоятельства» и не довела до их сведения формулировки, которые будут содержаться в этом разделе.
• в аудиторском заключении выданном аудиторской организацией о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует раздел «Прочие сведения», содержащий информацию о том, что сопоставимые показатели не проаудированы
• Не проведены аудиторские процедуры, нацеленные на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения.
• Не внедрена политика и процедуры в соответствии с которыми руководитель задания принимает на себя ответственность по проведению им обзорных проверок, тем самым не осуществлялась деятельность в соответствии с международными стандартами аудита начиная с 1 января 2017 года.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не запрошены у руководства и, если уместно, у лиц, отвечающих за корпоративное управление, а так же не получены письменные заявления о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не определила существенность для выполнения аудиторских процедур в целях оценки рисков существенного искажения и определения характера, сроков и объема последующих аудиторских процедур и не включила ее в аудиторскую документацию.
• аудиторской организацией выданы аудиторские заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в которых раздел «Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» не содержит обязательных заявлений о том, что аудитор осуществляет информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление, доводя до их сведения, помимо прочего, информацию о запланированном объеме и сроках аудита и о значимых вопросах, выявленных в ходе аудита, в том числе о значительных недостатках системы внутреннего контроля, которые аудитор выявляет в процессе аудита
• Аудиторской организацией в ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не соблюдена обязанность надлежащим образом составить, и документально оформить общий план аудита, определяющий временные рамки запланированных аудиторских процедур, а так же текущий контроль по проверке выполненной работы
• Не соблюдена обязанность запросить и получить от руководства аудируемого лица письменное заявление, подтверждающее, что руководство предоставило аудитору всю необходимую информацию и доступ к ресурсам, как того требуют условия аудиторского задания, и что все операции были отражены в учете и представлены в финансовой отчетности
• Выдано аудиторское заключение по форме не соответствующие установленным требованиям, а именно в раздел «Мнение» аудиторского заключения не включена фраза «включая краткий обзор основных положений учетной политики
• В ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не соблюдена обязанность запросить информацию у руководства аудируемых лиц по следующим вопросам: - оценки руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной вследствие недобросовестных действий, включая характер, объем и частоту таких оценок; - процедур руководства по выявлению рисков недобросовестных действий в организации и реагированию на эти риски, включая все конкретные риски недобросовестных действий, которые выявило руководство или о которых ему стало известно, либо виды операций, остатков по счетам или раскрытия информации, в отношении которых вероятно существование риска недобросовестных действий; - информирования руководством, если такое информирование имело место, лиц, отвечающих за корпоративное управление, о процедурах, выполняемых руководством с целью выявления рисков недобросовестных действий в организации, и реагирование на эти риски; - информирование руководством, если такое информирование имело место, работников организации о взглядах руководства на деловую практику и этическое поведение.
• В ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не разработана общая стратегия аудита, отражающая объем, сроки проведения и общую направленность аудита, и план аудита, включающий описание характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков, а также характера, сроков и объема запланированных последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок, и не включила их в аудиторскую документацию.
• Аудиторская организация при составлении рабочих документов в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности действовала не в соответствии с требованиями задания (договора), не тщательно и не внимательно.
• Аудиторская организация действовала не в соответствии с требованиями задания (договора), аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не соответствует требованиям договора, а также предоставлено аудируемому лицу позже срока, установленного договором оказания аудиторских услуг.
• Аудиторской организацией не соблюдаются установленные правила внутреннего контроля качества, разработанные в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, тем самым не выполнено обязательное требование не реже одного раза в год сообщать о результатах мониторинга системы контроля качества руководителям проверок и прочим лицам аудиторской организации, имеющим к этому отношение
• Не выполнено обязательное требование по документированию руководителем группы объема и сроков проведенных им обзорных проверок.
• аудиторского заключения содержит раздел с заголовком «Основание для выражения мнения», в котором указано, что аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности проводился независимым аудитором впервые, до этого аудит отчетности аудиторами не проводился, то есть указана информация не предусмотренная пунктом 28 МСА 700
• В аудиторском заключении о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности при выражении мнения с оговоркой в разделе с заголовком «Основание для выражения мнения» не скорректирована формулировка раздела, а именно в обосновании мнения не включено слово «с оговоркой».
• В ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторская организация не отказалась от выражения мнения при отсутствии письменных заявлений требуемых пунктами 10 и 11 МСА 580
• не составлены рабочие документы, подтверждающие проведение надлежащих аудиторских процедур с целью выявления судебных дел и претензионных споров, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
• аудиторской организацией выданы аудиторские заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности с разделом «Важные обстоятельства» не содержащим указание, на то, что вопрос, к которому привлекается внимание, не влечет за собой модификации мнения аудитора
• В ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не разработана общая стратегия аудита, отображающая объем, сроки проведения и общую направленность аудита, а так же не включена в аудиторскую документацию, план аудита не включает характер, сроки и объем планируемых процедур оценки рисков, характер, сроки и объем запланированных последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок, а так же сроки и объем работы по руководству и контролю за членами аудиторской группы, а также по проверке результатов их работы.
• При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности АО не получены письменные заявления руководства аудируемых лиц полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон и достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
• При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности не получены письменные заявления руководства аудируемого лица о том, что они раскрыли аудитору данные о связанных сторонах организации, об известных им взаимоотношениях и операциях между связанными сторонами и надлежащим образом отразили в бухгалтерском учете и раскрыли такие взаимоотношения и операции.
• При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности не направлен запрос относительно: (a) идентификационных данных связанных сторон организации, включая изменения по сравнению с предыдущим периодом; (b) характера взаимоотношений между организацией и этими связанными сторонами; (c) того, проводила ли организация какие-либо операции с такими связанными сторонами в течение отчетного периода и, если проводила, каковы типы и цели операций;
• В ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности А не разработан план аудита включающий описание: - характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков; - характер, сроков и объема запланированных последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок; - характер, сроки и объем работы по руководству и контролю за членами аудиторской группы, а также по проверке результатов их работы.

Нарушенный правовой акт:

• пункт 39 МСА 240
• пункт 12 МСА 706
• пункт 14 МСА 710
• пункт 9 МСА 501
• пункт 17 МСКК 1, пункт 16 МСА 220
• подпункт (а) пункта 14, пункт 16 МСА 250
• пункты 11, 14 МСА 320
• подпункт (а) пункта 40 МСА 700 (пересмотренный)
• подпункты "г" "д" пункта 9 ФПСАД №3
• пункт 10, 11 МСА 580
• подпункт (d) пункта 24 МСА 700
• подпункт (а) пункта 6 МСА 315 (пересмотренный), пункт 17 МСА 240
• пункты 7, 8, 9, 12 МСА 300
• пункт 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 2 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», пункт 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• подпункт 53 МСКК 1, пункт 81 ФПСАД №34
• подпункт (с) пункта 9 МСА 230
• пункт 28 МСА 700 (пересмотренный)
• пункт 25 МСА 705 (пересмотренный)
• пункт 9 МСА 705 (пересмотренный)
• пункт 8 МСА 230, подпункты (b) (с) пункта 9 МСА 501
• подпункт (с) пункта 9 МСА 706
• пункты 7, 8, 9, 11, подпункт (a) пункта 12 МСА 300
• пунк 14 ФПСАД № 9
• пункт 26 МСА 550
• пункт 13 МСА 550
• пункты 9, 11 МСА 300
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности

Выданные предписания:

• Предписание о приостановлении членства общества с ограниченной ответственностью «Аудиторская Фирма«Перспектива-Аудит» в саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» на срок 30 календарных дней