Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (22 шт.):

• Аудитором в ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не получены письменные заявления руководства аудируемого лица о подтверждении своей ответственности за организацию и применение системы внутреннего контроля, о представлении аудитору результатов своей оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий, о предоставлении имеющихся у них сведений о фактах недобросовестных действиях или о своих подозрениях о совершении недобросовестных действий с участием: лиц из руководства аудируемого лица; работников, выполняющих ключевые функции в системе внутреннего контроля; иных лиц, деятельность которых может оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, о предоставлении
• Составленные в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности рабочие документы по планированию аудита не соответствуют требованиям международных стандартов аудита.
• Не доведена до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление аудируемых лиц, информация об обстоятельствах, которые привели к предполагаемой модификации, и формулировки модификации.
• Аудиторской организацией не являясь членом одной из саморегулируемых организаций и в отсутствие сведений о нем в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, заключены договоры на проведение аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведены аудиты бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторские процедуры осуществлены сотрудниками аудиторской организации, не являющимися аудиторами и не обладающими необходимыми навыками для выполнения работы в соответствии со стандартами аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации
• Должным образом не изучена и не задокументирована информация, предоставленная представителями собственника и руководством аудируемого лица в отношении всех известных им связанных сторон, а также не выполнены аудиторские процедуры, с помощью которых можно выявить наличие операций со связанными сторонами.
• Лицо осуществляющее проверку качества выполнения задания назначено руководителем задания.
• В аудиторских заключениях выражено модифицированное мнение по другим основаниям, не содержащее модификации в отношении отсутствия в составе проаудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности пояснительной записки.
• Аудиторской организацией при проведении аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности не получены письменные заявления от руководства аудируемых лиц, о том, что: - они подтверждают свою ответственность за разработку, внедрение и поддержание системы внутреннего контроля для предотвращения и обнаружения недобросовестных действий; - они раскрыли аудитору соответствующие результаты оценки руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной в результате недобросовестных действий; - они раскрыли аудитору все, что им известно о воздействующих на организацию недобросовестных действиях или подозрениях в недобросовестных действиях с участием лиц, влияющих на финансовую отчетность; - они раскрыли аудитору все, что им известно о любых заявлениях, о недобросовестных действиях или подозрениях в недобросовестных действиях, влияющих на финансовую отчетность организации.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторской организацией не соблюдено требование по направлению запросов руководству аудируемого лица в отношении рисков хозяйственной деятельности, которые руководство выявило, и рассматривает эти риски с точки зрения того, могут ли они привести к существенным искажениям информации
• Аудиторской организацией не запрошена информация у руководства организации по следующим вопросам: - оценка руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной вследствие недобросовестных действий; процедуры руководства по выявлению рисков недобросовестных действий в организации и реагированию на эти риски; - информирование руководством лиц, отвечающих за корпоративное управление, о процедурах, выполняемых руководством с целью выявления рисков недобросовестных действий в организации, и реагирование на риски.
• На дату аудиторского заключения или до этой даты руководитель задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчётности не провел обзорную проверку и не убедился в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения
• По проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не в полном объеме выполнены аудиторские процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, касающихся выявления и раскрытия в финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица информации о связанных сторонах, а именно не направлены запросы представителям собственника и должностным лицам аудируемого лица об их связи с другими хозяйствующими субъектами.
• При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год аудиторской организацией в процессе получения понимания деятельности организаций и их окружения не рассмотрена нормативно-правовая база, применимая к организациям, и то, каким образом организации соблюдают ее требования, включая влияние на финансовую отчетность, не направлены запросы в адрес руководства (лиц, отвечающих за корпоративное управление) относительно соблюдения законов и нормативных актов, а также не запрошены у руководства и, если уместно, у лиц, отвечающих за корпоративное управление, письменные заявления о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору.
• При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, до завершения аудита не получены надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица относительно достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
• В аудиторских заключениях по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности выражено модифицированное мнение по другим основаниям, не содержащее модификации в отношении отсутствия в составе проаудированной бухгалтерской (финансовой) отчетности пояснительной записки.
• Лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания выбрано по указанию руководителя аудита, в результате чего создана угроза объективности лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания.
• Аудиторской организацией не выполнены требования по периодическому информированию о результатах мониторинга системы контроля качества аудиторских заданий руководителей аудита и иных заданий и других руководящих сотрудников аудиторской организации.
• Не получены письменные заявления от руководства аудируемых лиц в том, что они надлежащим образом отразили в бухгалтерском учете и раскрыли взаимоотношения и операции между связанными сторонами, о которых им известно.
• Аудиторское заключение содержит модифицированное мнение аудитора, выраженное по другим основаниям и не содержащее модификации в отношении отсутствия достаточных надлежащих аудиторских доказательств и отсутствия раскрытия в бухгалтерской отчетности информации относительно связанных сторон и пераций с ними, а также аудитором не описано в специальной части характер нераскрытой информации
• Не направлены запросы в адрес руководства аудируемого лица о соблюдении аудируемым лицом в своей деятельности требований нормативных правовых актов, которые могут оказать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность; - не направлены запросы руководству (собственникам) аудируемого лица для получения подтверждений о том, что аудиторской организации сообщены все известные случаи несоблюдения требований нормативных правовых актов.
• В аудиторских заключениях, содержащих модифицированное мнение, отсутствует заявление о том, что аудитор полагает, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные и надлежащие основания для выражения модифицированного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Нарушенный правовой акт:

• пункт 61 ФСАД 5/2010, пункт 2 ФПСАД № 23
• пункты 7,9, 11 Международного стандарта аудита 300
• пункт 30 МСА 705
• часть 1 и 2 статьи 3 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», пункт 1.42, подпункт «а» пункта 1.43 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• часть 1, часть 2 статьи 4 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», пункт 40 ФПСАД № 34
• пункты 6, 11 ФПСАД № 9, пункт 6 ФПСАД № 2
• пункт 40 МСКК 1
• пункт 2 ФСАД 6/2010, подпункт «б» пункта 3 ФСАД 2/2010,
• Пункт 39 МСА 240
• пункт 76 ФПСАД № 8
• пункт 17 МСА 240
• пункт 16, пункт 17 МСА 220
• пункт 3, подпункт «в» пункта 6 ФПСАД № 9
• пункт 12, подпункт «а» пункта 14, пункт 16 МСА 250
• пункт 2 ФПСАД № 23, подпункт «б» пункта 14 ФПСАД № 9,
• подпункт (а) пункт 10, пункт 13 МСА 250, пунктов 6, 7 МСА 705
• подпункт «а» пункта 66 ФПСАД № 34
• пункт 81 ФПСАД № 34
• пункт 13, пункт 26 МСА 550,
• Пункт 15 ФПСАД № 9; подпункт «б» пункта 30 ФСАД 2/2010.
• подпункт «а» пункта 11 ФСАД 6/2010, пункт 12 ФСАД 6/2010
• пункт 36 ФСАД 2/2010
• Положение о Федеральном казначействе, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2004 г. № 703
• Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Выданные предписания:

• Предписание о приостановлении членства общества с ограниченной ответственностью «АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ЛЕКС-СЕРВИС, ЛТД» в саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) на срок 60 календарных дней