Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (15 шт.):

• Не запрошена информация у руководства организации по следующим вопросам: - оценка руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной вследствие недобросовестных действий включая характер, объем и частоту таких оценок; - процедуры руководства по выявлению рисков недобросовестных действий в организации и реагированию на эти риски, включая все конкретные риски недобросовестных действий, которые выявило руководство или о которых ему стало известно, либо виды операций, остатков по счетам или раскрытия информации, в отношении которых вероятно существование риска недобросовестных действий; - информирование руководством, если такое информирование имело место, лиц, отвечающих за корпоративное управление, о процедурах, выполняемых руководством с целью выявления рисков недобросовестных действий в организации, и реагирование на эти риски; - информирование руководством, если такое информирование имело место, работников организации о взглядах руководства на деловую практику и этическое поведение.
• Аудиторской организацией при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) не направлен запрос руководству аудируемого лица и при необходимости представителям собственника аудируемого лица на получение письменных разъяснений и подтверждений о том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности.
• В аудиторском заключении по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности выражено модифицированное мнение по другим основаниям, не содержащее модификации в отношении отсутствия в составе проаудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности пояснительной записки.
• Аудиторской организацией в аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности в отсутствие раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности факта, что имеет место существенная неопределенность, не модифицировано мнение и не включено описание обстоятельства, послужившего основанием для выражения модифицированного мнения в соответствующий раздел аудиторского заключения в связи с наличием существенной неопределенности.
• При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности не соблюдена обязанность до завершения аудита получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица, не получены письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица об ответственности за достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Лицо, осуществляющее обзорную проверку качества выполнения задания выбрано по указанию руководителя аудита, в результате чего создана угроза объективности.
• Аудиторской организацией в нарушение требований при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не направлены запросы руководству и, если уместно, лицам, отвечающих за корпоративное управление, о предоставлении письменных заявлений на предмет того, что все известные существующие или возможные претензии и судебные разбирательства, воздействие которых должно быть принято во внимание при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору, а также учтены и раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не в полном объеме выполнены аудиторские процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств, касающихся выявления и раскрытия в финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица информации о связанных сторонах, а именно не направлены запросы представителям собственника и должностным лицам аудируемого лица об их связи с другими хозяйствующими субъектами
• Аудиторской организацией при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не запрошены у руководства и, если уместно, у лиц, отвечающих за корпоративное управление, письменные заявления о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору.
• Аудиторской организацией при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не запрошена информация у должностных лиц службы внутреннего аудита о том, известно ли им о воздействующих на организацию случаях реальных недобросовестных действий и случаях подозрений или заявлений о недобросовестных действиях, а также об их мнении относительно рисков недобросовестных действий.
• На дату аудиторского заключения или до этой даты руководитель задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчётности не провел обзорную проверку и не убедился в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения.
• Аудитором в ходе проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не соблюдена обязанность до завершения аудита получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица относительно подтверждения своей ответственности за организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий, результатов своей оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий, передачи имеющихся у них сведений о фактах недобросовестных действиях или о своих подозрениях о совершении недобросовестных действий с участием: лиц из руководства аудируемого лица; работников, выполняющих ключевые функции в системе внутреннего контроля; иных лиц, деятельность которых может оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, а также информации, касающейся любых обвинений в совершении недобросовестных действий или подозрениях о недобросовестных действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших работников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности, проверка качества выполнения задания была завершена после даты выдачи аудиторского заключения.
• При проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности до завершения аудита не получены надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица относительно полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон и достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• аудиторской организацией при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не направлены запросы в адрес руководства аудируемого лица о судебных делах и претензионных спорах

Нарушенный правовой акт:

• пункт 17 МСА 240
• пункт 12 ФСАД 6/2010
• подпункт (а) пункта 10, пункт 13 МСА 250, пунктов 6, 7 МСА 705,
• пункт 19, 23 МСА 570, пункт 20 МСА 705
• пункт 2,4 ФПСАД № 23
• подпункт «а» пункта 66 ФПСАД № 34
• пункт 12 МСА 501
• пункт 3, подпункт «в» пункта 6 ФПСАД № 9
• пункт 9 МСА 580, пункт 16 МСА 250
• пункт 19 МСА 240
• пункты 16, 17 МСА 220
• пункт 2 ФПСАД № 23, пункт 61 ФСАД 5/2010,
• пункт 42 (b) МСКК № 1
• пункт 2 ФПСАД № 23, пункт 14 ФПСАД № 9
• пункт 16 ФПСАД № 17
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• Предупреждение о недопустимости нарушения требований ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекса профессиональной этики аудиторов