Причина проверки:

Цель: исполнение государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций. определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости ауцдиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; Предмет проверки ВККР АО: соблюдение обязательных требований нормативных актов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (10 шт.):

• ООО «Центр-Аудит» документально не оформило рабочие документы, содержащие записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах по выполнению процедур, направленных на выявление претензий и судебных разбирательств, с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения, обеспечивающие достаточные и надлежащие данные, обосновывающие аудиторское заключение, а также доказательства того, что аудит финансовой отчетности был спланирован и проведен в соответствии с Международными стандартами аудита и применимыми законодательными и нормативными требованиями
• Аудитор в ходе проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: не оценил сопоставимость информации, представленной в финансовой отчетности; не сообщил лицам, отвечающим за корпоративное управление, о неисправленных искажениях и воздействии, которое такие искажения сами по себе или в совокупности с другими искажениями могут оказать на мнение аудитора в аудиторском заключении; не запросил письменное заявление руководства и, если уместно, лиц, отвечающих за корпоративное управление, о том, считают ли они воздействие неисправленных искажений, как в отдельности, так и в совокупности несущественным для финансовой отчетности в целом; не включил в аудиторскую документацию искажения по строке 5500 Раздела 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
• Выводы аудитора в Рабочем документе не отражают факт не раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности всей информации, предусмотренной Федеральным законом № 402-ФЗ, Приказом № 66н, несоответствия данной отчетности требованиям нормативных правовых актов в части формы и содержания бухгалтерской отчетности. Кроме того, аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности не было надлежащим образом модифицировано в отсутствие раскрытия в вышеуказанной отчетности всей информации, предусмотренной действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и отчетности
• ООО «Центр-Аудит» документально не оформило рабочие документы, содержащие записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах: - по выполнению процедур, направленных на получение сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо, и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а также того, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводился в соответствии с федеральными стандартами аудита; - по выявлению рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также того, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводился в соответствии с федеральными стандартами аудита
• В аудиторском заключении о годовой бухгалтерской отчетности отсутствует раздел «Прочие сведения» и указания о том, что сравнительная финансовая отчетность не проаудирована
• Ссылка на примечания в разделе «Мнение», «Мнение с оговоркой» ряда аудиторских заключений не включает краткий обзор основных положений учетной политики.
• Разделы «Основание для выражения мнения», «Основание для выражения мнения с оговоркой» ряда аудиторских заключений не содержат ссылку на раздел аудиторского заключения, описывающий обязанности аудитора в соответствии с Международными стандартами аудита.
• Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности, содержащее модифицированное мнение, не содержит следующее основание для выражения мнения с оговоркой: отсутствие возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода. При этом, аудитор в ходе проведения аудита не получил достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода
• В ходе аудита бухгалтерской отчетности при принятии решения о том, может ли определенное лицо быть участником аудиторской группы, участвовать в выполнении задания, может ли продолжение сотрудничества с аудируемым лицом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов, ООО «Центр-Аудит» не выявила и не оценила угрозы независимости лица, ответственного за обзорную проверку качества выполнения.
• В разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудиторского заключения аудитор не скорректировал заявление о том, что полученные аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения мнения с оговоркой, не включив слова «с оговоркой».

Нарушенный правовой акт:

• пункты 8, 9 МСА 230
• подпункт (d) пункта 13 МСА 700, пункты 12, 14, подпункт (b) пункта 15 МСА 450
• пункт 2 ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», подпункт «а» пунктов 3, 13 ФСАД 2/2010
• пункты 2, 5, 7 ФПСАД № 2
• пункт 19 МСА 710
• подпункт (d) пункта 24 МСА 700
• подпункт (b) пункта 28 МСА 700
• пункт 11 ФПСАД № 19
• пункт 1.5 Правил независимости и пункт 28 ФПСАД № 34
• пункт 25 МСА 705
• пункт 6 Плана Управления Федерального казначейства по Ростовской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год
• приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 28 марта 2019 г. № 316 "О проведении плановой выездной внешней проверки качества работы общества с ограниченной ответственностью "Центр-Аудит"

Выданные предписания:

• Предупреждение о недопустимости нарушения требований стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов