Причина проверки:

Цель: исполнение государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций. определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости ауцдиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; Предмет проверки ВККР АО: соблюдение обязательных требований нормативных актов.

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (22 шт.):

• ООО «Аудит Бизнес Трейд» не выявлялись и не оценивались угрозы независимости в отношении аудиторской группы в течение периода выполнения задания по аудиту и периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Руководитель аудиторской проверки документально не оформил выводы в отношении независимости аудиторской группы в ходе всего периода проведения аудиторской проверки, а также все имеющие отношение к этому вопросу рассуждения, аргументирующие эти выводы
• Аудитор не оценил, является ли информация, отраженная в бухгалтерской отчетности надежной, сопоставимой, понятной и уместной, не оценил величину вышеуказанных искажений и в аудиторском заключении не отразил в специальной части описание этих искажений и количественную оценку их влияния на соответствующие показатели
• В составе документации ряда аудитов отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица, касающееся полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон и достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности
• Ссылка на примечания в разделах «Мнение» ряда аудиторских заключений не включает краткий обзор основных положений учетной политики
• В ряде аудиторских заключений отсутствуют заявления аудитора о том, что соответствующие показатели за предыдущий период не были проверены, при этом в ходе проверки установлено, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий период не проводился.
• В аудиторское заключение не включен отдельный раздел под заголовком «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности», привлекающая внимание к отрицательной величине чистых активов аудируемого лица.
• ООО «Аудит Бизнес Трейд» не выявило и не оценило угрозы независимости, возникшие вследствие деловых взаимоотношений с аудируемым лицом, имевшие место в течение периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью, до принятия задания по аудиту и, как следствие, аудитор не соблюдал требования по обеспечению независимости
• Отраженные в пунктах №№ 1-21 нарушения указывают на несоблюдение ООО «Аудит Бизнес Трейд» и его сотрудниками - аудиторами в проверяемом периоде принципа профессиональной компетентности и должной тщательности, выразившейся в том, что в указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно
• При проведении аудита аудиторами не направлялись запросы аудируемому лицу в отношении соблюдения им требований нормативных правовых актов и раскрытия всех известных случаев несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности
• В виду отсутствия приложений к годовой бухгалтерской отчетности и нераскрытия в отчетности всей информации, предусмотренной Федеральным законом № 402-ФЗ, Приказом № 66н, ПБУ 4/99, у аудитора отсутствовала возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям вышеуказанных нормативных правовых актов. При этом, аудиторские заключения не были надлежащим образом модифицированы в отсутствие раскрытия в вышеуказанных отчетностях всей информации, предусмотренной действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и отчетности
• В аудиторских заключениях отсутствует заголовок, четко указывающий на то, что этот документ является заключением независимого аудитора
• Мнение в аудиторских заключениях не модифицировано надлежащим образом, а именно, отсутствует оговорка в связи с ограничением объема аудита, при том, что в рабочей документации по аудитам вышеуказанных отчетностей отсутствуют документы, подтверждающие выполнение процедур по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно количества и состояния материально-производственных запасов
• ООО «Аудит Бизнес Трейд» не выявлялись и не оценивались угрозы независимости в отношении аудиторской группы в течение периода выполнения задания по аудиту и периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Руководитель аудиторской проверки документально не оформил выводы по вопросу соблюдения тех требований независимости, которые применяются к конкретному аудиторскому заданию, а также соответствующие обсуждения с аудиторской организацией, которые поддерживают эти выводы в отношении независимости аудиторской группы в ходе всего периода проведения аудиторской проверки
• ООО «Аудит Бизнес Трейд» не выполнило обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг, по проведению аудита в соответствии с требованиями федеральных стандартов аудиторской деятельности
• При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Коммунбытсервис» за 2015 год аудитор не оценил общий порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание
• При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор не оценил, подготовлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах в соответствии с требованиями применимой концепции подготовки финансовой отчетности
• Мнение в аудиторском заключении не модифицировано в связи с отсутствием достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении наличия и состояния запасов, при том, что в рабочей документации по аудиту вышеуказанной отчетности отсутствуют документы, подтверждающие выполнение процедур по получению достоверных доказательств в отношении количества и состояния материально-производственных запасов
• В ряде аудиторских заключений отсутствуют заявления аудитора о том, что сопоставимые показатели не проаудированы, при этом в ходе проверки установлено, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий период не проводился.
• Рабочие документы аудитора не отражают уровень принятой аудитором существенности как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета при проведении аудита
• 1. В рабочей документации ряда аудитов отсутствуют рабочие документы, содержащие информацию о проверке отдельных разделов аудита. 2. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах по выполнению процедур, направленных на получение сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
• В проверяемом периоде в ООО «Аудит Бизнес Трейд» не организован процесс мониторинга, призванный обеспечить разумную уверенность в том, что ее политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества актуальны, достаточны и функционируют эффективно, включают непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий. Документы, содержащие информацию о результатах осуществления процедур мониторинга в проверяемом периоде в ООО «Аудит Бизнес Трейд» отсутствуют
• 1. В рабочей документации ряда аудитов отсутствуют рабочие документы, содержащие информацию о проверке отдельных разделов аудита. 2. В составе документации ряда аудитов отсутствуют документы, содержащие записи о выполненных аудиторских процедурах, полученных уместных аудиторских доказательствах и сделанных аудитором выводах по выполнению процедур, направленных на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения.

Нарушенный правовой акт:

• пункт 1.24 правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подпункт «г» пункта 10 ФПСАД № 7
• пункты 12 ФСАД 1/2010, пункт 28 ФСАД 2/2010
• пункт 14 ФПСАД № 9
• подпункт (d) пункта 24 МСА 700
• нарушен пункт 14 ФПСАД № 26
• пункт 22 МСА 570
• 1.5, 1.24, 1.25 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, пункт 21 МСКК 1, пункт 14 МСА 200
• пункт 3 ФПСАД № 1, пункты 14, 18 МСА 200, пункт 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункты 14, 15 МСА 250
• нарушен подпункт «а» пунктов 3, 13 ФСАД 2/2010
• пункт 21 МСА 700
• пункты 2, 3, 4 ФПСАД № 17
• пункт 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подпункт «b» пункта 24 МСА 220
• подпункт 4 пункта 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
• пункт 12 ФСАД 1/2010
• пункт 12 МСА 700
• пункты 4, 6, 7 МСА 501
• пункт 14 МСА 710
• пункт 6 ФПСАД № 4
• пункты 2, 5, 6 ФПСАД № 2
• пункт 70 ФПСАД № 34, подпункт «а» пункта 48 МСКК 1
• пункты 8, 9 МСА 230
• пункт 13 Плана Управления Федерального казначейства по Ростовской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год
• приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 20 августа 2019 г. № 770 "О проведении плановой выездной внешней проверки качества работы общества с ограниченной ответственностью "Аудит Бизнес Трейд"

Выданные предписания:

• Предписание о приостановлении членства аудиторской организации общество с ограниченной ответственностью "Аудит Бизнес Трейд" в саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация "Содружество" сроком на 30 календарных дней