Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (39 шт.):

• В составе рабочей документации по аудиту отсутствуют запросы информации у руководства аудируемого лица в соответствии с пунктами 17, 18 МСА 240
• Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано надлежащим образом, при наличии существенных искажений, связанных с нераскрытием в вышеуказанной отчетности всей информации, предусмотренной действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того, в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности не раскрыт характер отсутствующей информации.
• Аудиторские заключения не модифицированы надлежащим образом по причине отсутствия достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода.
• В составе документации по ряду аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении аудируемому лицу запросов информации о том, известно ли ему о каких-либо событиях или условиях, которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, а также о получении соответствующих ответов аудируемого лица.
• ООО АФ «РАДА» не проводились процедуры по выявлению угрозы независимости и их оценке при принятии решения о том, следует ли принимать задание, или продолжать его, либо может ли определенное лицо участвовать в проведении аудиторской проверки , а также в течение периода выполнения задания по аудиту и периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Аудиторы документально не оформили выводы о соблюдении требований независимости участниками аудиторской группы, а также соответствующие обсуждения с ООО АФ «РАДА», которые поддерживают эти выводы.
• Перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, указанный в аудиторском заключении о годовой бухгалтерской отчетности не соответствует составу проаудированной бухгалтерской отчетности, приложенной к аудиторскому заключению.
• В составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица по предоставлению письменных заявлений для выявления событий или условий, которые могут вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, после окончания периода, на который распространяется оценка, выполненная руководством, и который, должен составлять не менее 12 месяцев начиная с отчетной даты.
• В аудиторских заключениях отсутствует заявление аудитора о том, что соответствующие показатели за предыдущий период не были проверены, при этом аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год не проводился.
• В составе документации по ряду аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении запросов представителям собственника (должностным лицам) аудируемого лица информации об их связи с другими хозяйствующими субъектами.
• В составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует запрос в адрес руководства аудируемого лица относительно идентификационных данных связанных сторон организации, включая изменения по сравнению с предыдущим периодом; характера взаимоотношений между организацией и этими связанными сторонами; того, проводила ли организация какие-либо операции с такими связанными сторонами в течение отчетного периода и, если проводила, каковы типы и цели операций.
• 1. Раздел «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудиторских заключений не следует непосредственно за разделом "Мнение с оговоркой", а также не содержит заявление о том, что аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита; не содержит ссылку на раздел аудиторского заключения, описывающий обязанности аудитора в соответствии с Международными стандартами аудита; не включает заявление о том, что аудитор независим по отношению к организации согласно соответствующим этическим требованиям, применимым к аудиту, и выполнил прочие этические обязанности аудитора в соответствии с данными требованиями; не содержит заявление о том, считает ли аудитор, что полученные им аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения мнения аудитора, включив слова "с оговоркой". 2. Аудиторское заключение не включает раздел «Основание для выражения мнения». 3.Раздел «Основание для выражения мнения» аудиторских заключений не содержит ссылку на раздел аудиторского заключения, описывающий обязанности аудитора в соответствии с Международными стандартами аудита.
• В аудиторских заключениях не указано место нахождения аудитора в юрисдикции, где он осуществляет свою деятельность.
• Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано надлежащим образом, при наличии существенных искажений отчетности, связанных с нераскрытием в вышеуказанной отчетности всей информации, предусмотренной действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета и отчетности.
• В составе документации по ряду аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, а именно о направлении руководству (представителям собственника) аудируемого лица запросов в соответствии пунктами 11, 12 ФСАД 6/2010, направленных на выявление случаев несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность.
• Рабочие документы аудитора не отражают уровень принятой аудитором существенности для финансовой отчетности в целом и существенность для выполнения аудиторских процедур при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
• В рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица по предоставлению письменных заявлений о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору.
• 1. В аудиторское заключение не включен отдельный раздел под заголовком «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности», привлекающий внимание к наличию значительных убытков аудируемого лица. 2. Аудиторское заключение содержит раздел «Важные обстоятельства», в котором указано на наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность. При этом в указанном аудиторском заключении отсутствует раздел под заголовком «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности», который необходимо включать в аудиторское заключение с целью привлечения внимания к примечанию в финансовой отчетности.
• В рабочей документации по аудитам отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица в соответствии с пунктом 39 МСА 240
• Аудитор не выполнил процедуры (не направил запросы руководству аудируемого лица относительно событий после отчетной даты, которые могли бы повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность) с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что все события, имевшие место до даты подписания аудиторского заключения, которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, были установлены.
• ООО АФ «РАДА» не документировало выводы о соблюдении независимости от аудируемого лица в течение периода выполнения задания по аудиту и основное содержание любых надлежащих обсуждений по данному вопросу, в отношении аудиторов, входящих в состав аудиторских групп по ряду аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудиторы документально не оформили выводы о соблюдении требований независимости участниками аудиторской группы, а также соответствующие обсуждения с ООО АФ «РАДА», которые поддерживают эти выводы.
• Мнение в аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано в связи с отсутствием достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении наличия и состояния запасов.
• В составе документации по ряду аудитов отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица, касающееся полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон и достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• 1. В разделе «Основание для выражения модифицированного мнения (или мнения с оговоркой)» аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор не пояснил, что аудиторское мнение было модифицировано по причине влияния или возможного влияния нерешенного вопроса на сопоставимость показателей текущего периода и сопоставимых показателей. 2. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано в связи с наличием существенной неопределенности, которая обуславливает значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, при этом вопрос, послуживший причиной модификации аудиторского заключения за предыдущий период не был решен в ходе аудита. 3.Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано надлежащим образом, а именно в части несоответствия учетной политики аудируемого лица требованиям действующего в Российской Федерации законодательства о бухгалтерском учете и отчетности, а также не получения аудитором достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно остатков на начало периода, при этом, вопросы, послужившие причиной модификации аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий период не были решены в ходе аудита по причине не соответствия учетной политики аудируемого лица требованиям действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, а также не получения аудитором достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно остатков на начало периода.
• 1. Ссылка на примечания в разделах «Мнение» аудиторского заключения , «Мнение с оговоркой» не включает краткий обзор основных положений учетной политики. 2. В разделах «Мнение» и «Мнение с оговоркой» аудиторских заключений не указано: факт проведения аудита данной финансовой отчетности; название каждого отчета, который входит в состав финансовой отчетности; ссылка на примечания, включая краткий обзор основных положений учетной политики; дата или период, охваченный каждым финансовым отчетом, входящим в состав финансовой отчетности.
• В составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица, нацеленные на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения, а также по предоставлению письменных заявлений о том, что все известные существующие или возможные претензии и судебные разбирательства, воздействие которых должно быть принято во внимание при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору, а также учтены и раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности.
• В составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует запрос письменных заявлений, которые должно предоставить руководство аудируемого лица, в подтверждение того, что были внесены необходимые корректировки и раскрыта информация в отношении всех событий, которые имели место после отчетной даты и в отношении которых согласно применимой концепции подготовки финансовой отчетности требуется корректировка или раскрытие информации в финансовой отчетности.
• В составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует запрос в адрес руководства аудируемого лица относительно того, соблюдает ли организация прочие законы и нормативные акты, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность.
• ООО АФ «РАДА» не документировало выводы о соблюдении независимости от аудируемого лица в течение периода выполнения задания по аудиту и основное содержание любых надлежащих обсуждений по данному вопросу, в отношении аудиторов, входящих в состав аудиторских групп по проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности. Руководители аудиторских проверок документально не оформили выводы в отношении независимости аудиторской группы в ходе всего периода проведения аудиторской проверки, а также все имеющие отношение к этому вопросу рассуждения, аргументирующие эти выводы.
• В составе документации ряда аудитов присутствуют рабочие документы «Процедуры аудита: Аудит связанных сторон», в которых отсутствуют наименования выявленных связанных сторон.
• Аудиторские заключения не модифицированы надлежащим образом в связи с отсутствием достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно достоверности остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода.
• В составе документации по ряду аудитов отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица, необходимость в получении которых установлена пунктом 61 ФСАД 5/2010, с целью получения аудитором достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица в целом не содержит существенных искажений, возникших как в результате недобросовестных действий, так и в результате ошибок.
• В период с 01 января 2017 г. по 01 января 2019 г. ООО АФ «РАДА» осуществляла аудиторскую деятельность в соответствии с федеральными стандартами аудита, в то время как на территории Российской Федерации действовали международные стандарты аудита, не соблюдало требования, установленные Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг» (далее - МСКК 1), не установило политики и процедуры системы контроля качества услуг в соответствии пунктами 16, 18, 30 МСКК 1, документально не оформило свои политику и процедуры и не довело их до сведения персонала аудиторской организации
• В аудиторских заключениях о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности применена ненадлежащая формулировка раздела «Ответственность аудитора за аудит финансовой отчетности», а именно «Ответственность аудитора». При этом данный раздел вышеуказанных аудиторских заключений не содержит заявлений в соответствии с пунктами 38-40 МСА 700.
• Аудиторское заключение содержит модифицированное мнение, при этом не изменен заголовок «Основание для выражения мнения».
• В разделе «Ответственность руководства за финансовую отчетность» аудиторских заключений о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не описана ответственность руководства за оценку способности организации продолжать непрерывно свою деятельность и уместности применения допущения о непрерывности деятельности, используемого в бухгалтерском учете, а также надлежащего характера раскрытия, если применимо, сведений, относящихся к непрерывности деятельности.
• Отраженные в пунктах №№ 1-38 нарушения указывают на несоблюдение ООО АФ «РАДА» и его сотрудниками - аудиторами в проверяемом периоде принципа профессиональной компетентности и должной тщательности, выразившейся в том, что в указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно.
• В составе документации по ряду аудитов отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении аудиторских процедур, а именно о направлении руководству и работникам аудируемого лица запросов в соответствии пунктами 16, 17 ФСАД 5/2010, с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий.
• Аудиторские заключения по форме не соответствуют установленным МСА 700 требованиям, а именно, разделы «Мнение», «Мнение с оговоркой» не являются первым разделом аудиторских заключений.
• В составе документации ряда аудитов отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица в том, что: они раскрыли аудитору идентификационные данные связанных сторон организации и сведения обо всех взаимоотношениях и операциях между связанными сторонами, о которых им известно; они надлежащим образом отразили в бухгалтерском учете и раскрыли такие взаимоотношения и операции в соответствии с требованиями применимой концепции.

Нарушенный правовой акт:

• пункты 17, 18 МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»
• подпункт (а) пункта 7, подпункт (b) пункта 23 МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
• пункт 11 ФПСАД № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»
• пункт 15 ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»
• пункт 1.5, 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подпункт (b) пункта 24 МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности»
• пункт 5 части 2 статьи 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», подпункт «д» пункта 3 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
• пункт 15 МСА 570 «Непрерывность деятельности»
• пункт 14 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»
• подпункт в) пункта 6 ФПСАД № 9 «Связанные стороны»
• пункт 13 МСА 550 «Связанные стороны»
• пункт 28 МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• пункт 48 МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• подпункт «а» пункта 13 ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
• пункты 11, 12 ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
• пункты 10, 11, 14 МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»
• пункт 16 МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»
• пункт 22 МСА 570 «Непрерывность деятельности»
• пункт 39 МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»
• пункты 4, 5 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты»
• пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подпункт (b) пункта 24 МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности»
• пункты 4, 6, 7 МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях»
• пункт 14 ФПСАД № 9 «Связанные стороны»
• пункт 11 МСА 710 «Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность»
• подпункты (b), (c), (d), (e) пункта 24 МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• подпункт (a) пункта 9, пункт 12 МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях», пункт 13 МСА 580 «Письменные заявления»
• пункт 9 МСА 560 «События после отчетной даты», пункт 13 МСА «Письменные заявления»
• пункт 14 МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»
• пункт 1.23 правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, подпункт «г» пункта 10 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
• пункт 28 МСА «Связанные стороны»
• пункт 10 МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода»
• пункт 61 ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
• часть 1 статьи 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», пункты 16, 17, 18, 30 МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг»
• пункты 37, 38, 39, 40 МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• подпункт (а) пункта 20 МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
• подпункт (b) пункта 34 МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• пункт 3 ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», пункты 14, 18 МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита», пункт 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 15 ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
• пункт 23 МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• 26 МСА 550 «Связанные стороны»
• пункт 14 Плана Управления Федерального казначейства по Ростовской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 18 сентября 2019 г. № 865 "О проведении плановой выездной внешней проверки качества работы общества с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма "РАДА"

Выданные предписания:

• Предписание о приостановлении членства аудиторской организации общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма "РАДА" в саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация "Содружество"