Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (17 шт.):

• ООО «РАДЕК» не в полной мере рассмотрено соблюдение требований нормативно-правовой базы, включая влияние на финансовую отчетность
• не установлены политики и процедуры в отношении элементов системы контроля качества услуг (ответственность руководства за качество в самой аудиторской организации; соответствующие этические требования; принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий; кадровые ресурсы; выполнение задания; мониторинг), а также не оформлены политики и процедуры контроля качества и не доведены до сведения персонала аудиторской организации
• для выполнения задания назначались специалисты, не имеющие квалификационного аттестата аудитора, соответствующего типу выполняемого задания, не установлены политика и процедуры по назначению надлежащего персонала с необходимой компетентностью
• ООО «РАДЕК» не соблюдены требования о документировании обсуждений значимых вопросов с руководством, лицами, отвечающими за корпоративное управление, включая характер обсужденных вопросов, а также того, когда и с кем происходили эти обсуждения
• не сообщено о намерении включить в аудиторское заключение раздел «Прочие сведения» лицам, отвечающим за корпоративное управление, и (или) не доведены до их сведения формулировки, которые будут содержаться в этом разделе
• ООО «РАДЕК» не проинформировало лиц, отвечающих за корпоративное управление, о вопросах, которые определены как ключевые вопросы аудита, и об их отсутствии
• неисполнение требований к документированию выводов о соблюдении независимости
• не разработаны политика и процедуры, которые требуют, чтобы информация об имени и функциях руководителя задания сообщались ключевым членам руководства и лицам, отвечающим за корпоративное управление аудируемого лица
• ряд аудиторских процедур при выполнении заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» выполняли лица, не имеющие квалификационного аттестата, соответствующего типу выполняемого задания
• надлежащим образом не модифицировано мнение в аудиторском заключении
• в аудиторских заключениях в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» не отражено наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, и не указано, что информация по данному вопросу не раскрыта адекватно в финансовой отчетности
• ООО "РАДЕК" не включило в раздел «Основание для выражения мнения» описание характера отсутствующей информации
• не организован процесс мониторинга, призванный обеспечить аудиторской организации разумную уверенность в том, что ее политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества, актуальны, достаточны и функционируют эффективно
• ООО «РАДЕК» не соблюдены требования к составлению рабочих документов в достаточно полной и подробной форме, достаточной для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог составить общее понимание аудита
• не соблюдена обязанность приложить к аудиторскому заключению датированную бухгалтерскую отчетность
• несоблюдение требований к внедрению политики и процедур, обеспечивающих уверенность в сохранении независимости аудиторской организации в период выполнения задания по аудиту
• ООО «РАДЕК» при проверке качества выполнения заданий не проведена оценка значимых суждений (вопросы, значимые для поддержания постоянного качества выполнения заданий; ответственность и обязанности по осуществлению надзора за выполнением задания; ответственность и обязанности по проверке качества выполнения задания), полученных при формировании аудиторского заключения и не внедрены надлежащие политики и процедуры в отношении выполнения заданий

Нарушенный правовой акт:

• пункты 13 и 14 МСА 250(пересмотренного), введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н
• пункты 12 и 13 МСА 250, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н
• пункты 16 и 17 МСКК 1
• пункт 31 МСКК 1
• пункт 10 МСА 230
• пункт 12 МСА 706 (пересмотренный)
• пункт 17 МСА 701
• пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• подпункт 30(а) МСКК 1
• часть 4.1 статьи 23 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; пункт 1.32 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункты 6 и 7 МСА 705 (пересмотренный)
• пункт 23 МСА 570 (пересмотренный)
• пункт 23 МСА 705 (пересмотренный)
• пункт 48 МСКК 1
• пункт 8 МСА 230
• п. 5 МСА 250, п. 10 МСА 700 (пересмотренный)
• пункт 21 МСКК 1
• пункт 20 МСА 220, пункт 32 МСКК 1
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения требований по составлению такой документации, которая обеспечивает достаточные и надлежащие данные, обосновывающие аудиторское заключение, и чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог составить общее понимание аудита
• осуществить мероприятия, направленные на совершенствование принятой в ООО «РАДЕК» системы контроля качества услуг (в том числе в части проверки качества выполнения задания), в целях недопущения нарушений требований действующего законодательства Российской Федерации в области аудиторской деятельности при последующем осуществлении аудиторской деятельности, а также осуществить мероприятия, направленные на устранение последствий нарушений, причин и условий, способствовавших совершению указанных нарушений, и профилактику выявленных нарушений в ООО «РАДЕК»
• провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения требований в отношении документирования независимости в случаях, установленных действующим законодательством Российской Федерации
• осуществить мероприятия, направленные на соблюдение установленных требований к проаудированной отчетности, форме и содержанию, аудиторского заключения, а также надлежащей модификации мнения в аудиторском заключении в случаях, установленных действующим законодательством Российской Федерации