Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (10 шт.):

• Аудиторской организацией нарушены требования в отношении принципов поведения «правдивость» и «профессиональное поведение».
• Аудиторской организацией не соблюдена обязанность документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с со стандартами аудиторской деятельности.
• Аудиторской организацией не соблюдена обязанность документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
• Аудиторской организацией нарушено требование к рассмотрению требований нормативных правовых актов, которые оказывают непосредственное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица, в связи с тем, что в ходе аудита не была проведена оценка общего порядка составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состава и содержания, в части раскрытия информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, а также прежде чем приступать к формированию мнения, аудитор не убедился, достигнута ли в ходе аудита достаточная уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в целом не содержит существенных искажений в результате недобросовестных действий или ошибок.
• Аудиторской организацией не была проведена оценка общего порядка составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состава и содержания и не соблюдена обязанность убедиться в том, что раскрытие информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, если оно предусмотрено, является достоверным и полным.
• Аудиторская организация не разработала политики и процедуры, которые требуют, чтобы информация об имени и функциях руководителя задания сообщались руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление
• Аудиторской организацией не соблюдена обязанность по внедрению надлежащей политики и процедуры, призванной обеспечить разумную уверенность в том, что сама организация, ее сотрудники, соблюдают требования независимости в отношении конкретного аудиторского задания, а также к документированию выводов о соблюдении независимости.
• Аудиторской организацией не соблюдена обязанность определить состав годового отчета аудируемого лица, способ и сроки его выпуска, и согласовать с руководством вопрос о получении годового отчета до даты аудиторского заключения либо при невозможности его получения не запрошено у руководства письменное заявление, подтверждающее, что окончательный вариант документов, включенных в годовой отчет, будет предоставлен аудитору до его выпуска организацией.
• Аудиторской организацией не соблюдена обязанность документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии со стандартами аудиторской деятельности; готовить аудиторскую документацию, которая достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог составить общее понимание аудита.
• Аудиторской организацией не соблюдена обязанность по информировании лиц, отвечающих за корпоративное управление, о вопросах, которые определены аудитором как ключевые вопросы аудита, а также о намерении включить в аудиторские заключения раздел «Прочая информация» и довести до их сведения формулировки, которые будут содержаться в этом разделе.

Нарушенный правовой акт:

• Пункт 1.42, подпункт «а» пункта 1.43 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4.
• Пункт 2 ФПСАД № 2 «Документирование аудита», с учетом подпункта "в" пункта 2 ФПСАД № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица», подпункта "а" пункта 5, подпункта "а" пункта 16 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в бухгалтерской отчетности», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Пункт 2 ФПСАД № 2 «Документирование аудита», с учетом подпункта "а" пункта 5, подпункта "а" пункта 16 ФПСАД № 26 «Сопоставимые данные в бухгалтерской отчетности», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Пункт 2 ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Минфина России от 17 августа 2010г. № 90н; Подпункты "а", "в" пункта 10 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденного приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н.
• Пункт 2 ФПСАД № 2 «Документирование аудита», с учетом пунктов 3, 6 ФПСАД № 9 «Связанные стороны», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Подпункт "а" пункта 12 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденного приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н; Пункт 7 ФПСАД № 9 «Связанные стороны», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696; Пункт 25 МСА 550 «Связанные стороны», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н.
• Пункт 30(а) МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н.
• Пункт 21 МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», пункт 14 МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н; Пункт 11 МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 207н; Пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности от 20 сентября 2012г., протокол № 6.
• Пункт 13 МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 207н; Пункт 13 МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н.
• Пункт 2 ФПСАД № 2, «Документирование аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696; Пункт 8 МСА 230 «Аудиторская документация», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н, с учетом пунктов 9, 12 МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н; Пункт 16 ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Пункт 17 МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении», пункт 12 МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения», пункт 16(d) МСА 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 207н; Пункт 17 МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении», пункт 12 МСА 706 «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения», пункт 16(d) МСА 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н.
• Статья 10.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункт 5.15(2) Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703

Выданные предписания:

• ООО Аудиторская фирма "Экспертный центр "Партнеры" принять меры, направленные на обеспечение соблюдения требований норм законодательства РФ, регулирующих порядок осуществления аудиторской деятельности, в части которых в рамках осуществления внешнего контроля качества работы ООО Аудиторская фирма "Экспертный центр "Партнеры" были выявлены нарушения.