Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (13 шт.):

• В период действия федеральных стандартов аудиторской деятельности аудиторская документация по завершённому аудиторскому заданию составлена не в полной и подробной форме, не отражает временные рамки и объем выполненных аудиторских процедур по отдельным разделам аудита; В период действия международных стандартов аудиторской деятельности аудиторская документация по завершённым аудиторским заданиям не позволяет понять сроки и объем выполненных аудиторских процедур, кто выполнял аудиторскую работу, с указанием даты, на которую такая работа была завершена, кто проверял выполненную аудиторскую работу, с указанием даты и объема такой проверки.
• при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности аудитором не составлены и документально не оформлены общий план, определяющий предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки и программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита;
• аудитор ООО «Консультант-Аудит» при формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не оценил общий порядок составления и содержания бухгалтерской отчётности и не убедился, что раскрытие информации о связанных сторонах является достоверным и полным, в случае, когда применяемый порядок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности предусматривает такое раскрытие;
• В период действия федеральных стандартов аудита ООО «Консультант-Аудит» не были разработаны принципы и процедуры, включающие текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации (мониторинг), не определены ответственные за процесс мониторинга лица, а также не соблюдены требования по документальному оформлению выполненных процедур, выводов, выявленных недостатков и принятых мер по результатам мониторинга, и доведению их до руководителей аудитов и иных заданий, других руководящих сотрудников аудиторской организации; в период действия международных стандартов аудита ООО «Консультант-Аудит» не организован процесс мониторинга, призванный обеспечить ее разумную уверенность в том, что ее политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества, актуальны, достаточны и функционируют эффективно, не внедрены политика и процедуры, требующие наличия надлежащей документации элементов системы контроля качества в части мониторинга, не соблюдены требования к доведению результатов мониторинга надлежащим лицам.
• ООО «Консультант-Аудит» не соблюдена обязанность включить в раздел «Ответственность аудитора за аудит годовой бухгалтерской отчетности» аудиторского заключения информацию, указывающую на то, что аудитор осуществляет информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление, доводя до их сведения, помимо прочего, информацию о запланированном объеме и сроках аудита и о значимых вопросах, выявленных в ходе аудита, в том числе о значительных недостатках системы внутреннего контроля, которые аудитор выявляет в процессе аудита;
• в ООО «Консультант-Аудит» не разработаны политики и процедуры, требующие сообщать об имени и функциях руководителя задания руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление;
• при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности общественно значимого хозяйствующего субъекта руководитель задания не убедился в назначении лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания, следовательно, не обсуждал с последним значимые вопросы, возникающие в ходе выполнения задания по аудиту, а также выдал аудиторское заключение без проведения обзорной проверки качества выполнения задания;
• При осуществлении ООО «Консультант-Аудит» аудиторской деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», процедуру в части подписания аудиторского заключения выполнял аудитор, не имеющий квалификационного аттестата аудитора соответствующего типа.
• ООО «Консультант-Аудит» не соблюден принцип «профессиональной компетентности и должной тщательности»
• руководитель задания не убедился в том, что аудиторская группа, а также все эксперты аудитора, которые не входят в состав аудиторской группы, совокупно обладают соответствующими знаниями и навыками;
• ООО «Консультант-Аудит» не соблюдена обязанность письменно проинформировать лиц, отвечающих за корпоративное управление о намерении: включить в аудиторское заключение раздел «Важные обстоятельства» и довести до их сведения формулировку, которая будет содержаться в этом разделе; выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении и довести до их сведения, информацию об обстоятельствах, которые привели к предполагаемой модификации, и формулировку модификации;
• В ООО «Консультант-Аудит» не установлены принципы и процедуры в отношении проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий и не установлен порядок назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания.
• членами рабочей (аудиторской) группы аудиторской организации ООО «Консультант-Аудит» письменно не подтверждалась независимость от аудируемого лица в течение периода выполнения заданий по аудиту и периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью;

Нарушенный правовой акт:

• пункты 5, 6 ФПСАД № 2 «Документирование аудита», пункты 8(а), 9(b), (c) МСА 230 «Аудиторская документация»
• пункты 8, 10 ФПСАД № 3 «Планирование аудита»
• подпункт «а» пункта 12 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», и пункт 7 ФПСАД № 9 «Связанные стороны»
• пункты 48, 53, 57 МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг»
• пункты 70, 72, 81, 84 ФПСАД № 34 "Контроль качества услуг в аудиторских организациях"
• пункт 40(а) МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• пункт 30 (а) МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг»
• пункт 34 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту»
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• подпункт «б» пункта 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункт 14 МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности»
• пункт 16(d) с учетом пункта 23 МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», пункт 12 МСА 706 (пересмотренный) «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении», пункт 30 МСА 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
• пункты 56, 59, 64 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»
• пункты 1.23, 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• ООО «Консультант-Аудит» принять меры, направленные на обеспечение соблюдения требований норм законодательства РФ, регулирующих порядок осуществления аудиторской деятельности, в части которых в рамках осуществления внешнего контроля качества работы ООО «Консультант-Аудит» были выявлены нарушения.