Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (6 шт.):

• Аудиторская организация в период с 1 января 2017 года по 10 февраля 2019 года не разработала политики и процедуры, которые требуют, чтобы информация об имени и функциях руководителя задания сообщалась руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление.
• Аудиторские заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимого хозяйствующего субъекта, подписаны генеральным директором аудиторской организации, обладающим на момент подписания аудиторских заключений только действительным квалификационным аттестатом аудитора, выданным в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
• При выполнении заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимого хозяйствующего субъекта, членами аудиторских групп документально не подтверждена независимость от аудируемого лица на дату окончания периода выполнения задания по аудиту. Руководителями аудиторских проверок не соблюдена обязанность проконтролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы, а также документально сформулировать вывод о соблюдении требований независимости к конкретному заданию по аудиту.
• Аудиторы, не состоявшие в трудовых отношениях с аудиторской организацией на основании трудовых договоров, а состоявшие с аудиторской организацией в гражданско-правовых отношениях на основании договоров подряда, участвовали в осуществлении аудиторской деятельности по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимого хозяйствующего субъекта.
• Аудиторское заключение содержащее модифицированное мнение, содержит заголовок «Мнение аудитора», вместо заголовка «Мнение с оговоркой», также в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудитором не скорректировано заявление о том, являются ли полученные аудиторские доказательства достаточными и надлежащими для того, чтобы обосновать мнение аудитора, так как вместо слов «для выражения нами мнения с оговоркой» звучит формулировка «для выражения нашего мнения».
• Аудиторской организацией не имеющей в штате аудиторов, обладающих квалификационным аттестатом аудитора, выданным в соответствии со статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», в качестве руководителей заданий были привлечены аудиторы с квалификационными аттестатами соответствующего типа, на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимого хозяйствующего субъекта, до заключения с ними договоров гражданско-правового характера, а также после даты заключения договоров на проведения аудита, что повлекло нарушение аудиторской организацией требований в отношении принципов «честность» и «профессиональное поведение».

Нарушенный правовой акт:

• Пункт 30(а) МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 октября 2016 г. № 192н.
• Часть 4.1 статьи 23 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6.
• Пункт 6, подпункт «г» пункта 10 ФПСАД № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Часть 3 статьи 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункты 16, 25 МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 ноября 2016 г. № 207н.
• Пункты 1.23, 1.42, подпункт «а» пункта 1.43, подпункт «а» пункта 2.47 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол № 4.
• Статья 10.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункт 5.15(2) Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703

Выданные предписания:

• Обществу с ограниченной ответственностью «Бизнес-Партнер» в течение 30 рабочих дней с даты получения настоящего Предупреждения принять меры, направленные на обеспечение соблюдения требований норм законодательства Российской Федерации, регулирующих порядок осуществления аудиторской деятельности, в части которых в рамках осуществления внешнего контроля качества работы Общества с ограниченной ответственностью «Бизнес-Партнер» были выявлены нарушения.