Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (20 шт.):

• В нарушение требований пункта 11 Международного стандарта аудита 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н, по завершенным аудиторским заданиям АО за 2016 г., ООО за 2017 г., ПАО за 2018 г. аудитор не определил соответствующее лицо или лиц в структуре корпоративного управления организации, с которыми он будет осуществлять информационное взаимодействие.
• В нарушение требований пунктов 19, 20, 24, 25, 26 ФПСАД № 11, пункта 6 ФПСАД № 2 по завершенному аудиторскому заданию ОАО «Приморвзрывпром» за 2014 г. в Пояснительной записке к годовому отчету от 13.03.2015 отражены факторы, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно. В представленной документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2014 г. рабочий документ аудитора Индекс 395 от 20.04.2015 «Применение допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» не содержит информации о проведении аудиторских процедур по сбору надлежащих аудиторских доказательств и содержит вывод, что событий, влияющих на продолжение деятельности в течение ближайшего года, не установлено. Немодифицированное аудиторское заключение по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2014 г. подписано ООО «ЛОТАУДИТ» 20.04.2015. На основании заявления ФГУП «Дальневосточное производственное объединение «Восход» (задолженность согласно Решению Арбитражного суда Хабаровского края от 14.07.2015 по делу № А73-7457/2015 на общую сумму 10 593,90 тыс. рублей) и физических лиц о признании несостоятельным (банкротом) согласно Определения Арбитражного суда Приморского края по делу № А51-28447/2015 от 08.04.2016 в отношении ОАО введена процедура банкротства наблюдение. Решением Арбитражного суда Приморского края от 14.07.2016 ОАО признано несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство. По завершенному аудиторскому заданию ОАО за 2014 г. немодифицированное аудиторское заключение подписано ООО «ЛОТАУДИТ» 19.02.2015. ОАО В соответствии с Определением Арбитражного суда Приморского края по делу № А51-10466/2015 от 11.12.2015 в отношении ПАО введена процедура банкротства наблюдение. Решением Арбитражного суда Приморского края от 11.02.2018 ПАО признано несостоятельным (банкротом) и открыто конкурсное производство.
• В нарушение требований части 3 статьи 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в 2019 году в осуществлении аудиторской организацией ООО «ЛОТАУДИТ» аудиторской деятельности, по двум аудиторским заданиям участвовал индивидуальный аудитор на основании гражданско-правового договора.
• В нарушение требований пунктов 7, 8, подпункта «а» пункта 12 Международного стандарта аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н, по завершенным аудиторским заданиям АО за 2016 г., ООО за 2017 г., АО за 2018 г., ПАО за 2018 г., общая стратегия аудита отсутствует.
• В нарушение требований пункта 3 ФСАД 6/2010, пункта 32 МСКК 1, пункта 8 МСА 230, по всем завершенным аудиторским заданиям не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства соблюдения организацией нормативных актов в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма.
• В нарушение требований подпункта «а» пункта 3, подпункта «а» пункта 13, пункта 30 ФСАД 2/2010, пункта 15 ФПСАД № 9, пунктов 6, 7 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н, пунктов 25, 28 Международного стандарта аудита 550 «Связанные стороны», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н, пункта 6 ФПСАД № 2, пункта 8 МСА 230 по завершенным аудиторским заданиям ОАО за 2014 г., АО за 2014 г., АО за 2014 г., АО за 2018 г. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не раскрывают в полном объеме информацию, предусмотренную к раскрытию в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету, аудиторские заключения не содержат модификации по данному основанию.По завершенным аудиторским заданиям ОАО за 2014 г., АО за 2014 г., АО за 2014 г., АО за 2018 г. не создан резерв на оплату отпусков, по статье «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса цифровые данные отсутствуют, аудиторские заключения не содержат модификации по данному основанию.
• В нарушение требований подпункта «г» пункта 9 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (далее - ФПСАД № 3), пункта 6 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2«Документирование аудита», утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (далее - ФПСАД № 2) по завершенным аудиторским заданиям ОАО за 2014 г., ОАО за 2014 г., ОАО за 2014 г., ОАО за 2015 г. в общих планах аудита не определены временные рамки запланированных аудиторских процедур.
• В нарушение требований пунктов 10, 11 ФПСАД № 3, пункта 6 ФПСАД № 2 по завершенным аудиторским заданиям ОАО за 2014 г., ОАО за 2014 г., ОАО за 2015 г. общие программы аудитов составлены ненадлежащим образом. Общая программа аудита по завершенному аудиторскому заданию ОАО за 2014 г. отсутствует.
• В нарушение требований пункта 9 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. № 90н, во всей представленной на проверку документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности, проведенной в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности: ОАО за 2014 г., АО за 2014 г., АО за 2014 г., ОАО за 2015 г., в планах аудита отсутствуют разделы, предусматривающие проведение аудиторских процедур, позволяющие выявить случаи несоблюдения требований Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273 ФЗ «О противодействии коррупции» и Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
• В нарушение требований частей 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» по аудиторским заданиям ОАО за 2014 г. и АО за 2014 г. отсутствуют документы, подтверждающие предварительное согласие аудируемых организаций на передачу документов, по проведенным аудитам, сотрудникам другой аудиторской оргнизации.
• В нарушение требований статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», пункта 2 статьи 7, пункта 1 статьи 7.1 Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» специальное должностное лицо ООО «ЛОТАУДИТ» не проходило обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
• В нарушение требований пунктов 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., оказание профессиональных услуг в ООО «ЛОТАУДИТ» осуществляется с нарушениями требований стандартов аудиторской деятельности.
• В нарушение требований пунктов 70, 74, 84, 85, 87 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, пункта 23 МСА 220, пунктов 48, 52, 53 МСКК 1, мониторинг за 2015-2019 годы проведен ненадлежащем образом. Не установлен порядок (как часть системы процедур контроля качества) работы с жалобами и претензиями, которые могут поступать от лиц, работающих в аудиторской организации, в соответствии с которым, работники аудиторской организации могли бы передавать свои жалобы или претензии без опасений быть наказанными. Правила осуществления внутреннего контроля качества работы при проведении аудита, утвержденные президентом ООО «ЛОТАУДИТ» от 10.11.2016 № ВКК/2016 не содержат политику и процедуры, в которых предусматриваются случаи, когда результаты процедур мониторинга указывают на то, что заключение может оказаться ненадлежащим, либо что в ходе выполнения задания были пропущены определенные процедуры и определения того, какие дальнейшие меры необходимо предпринять, чтобы обеспечить соблюдение соответствующих профессиональных стандартов и применимых правовых и нормативных требований, а также рассмотрения вопроса о необходимости получения юридической консультации.
• В нарушение требований статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», пункта 32 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н (далее МСКК 1), пункта 12 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н (далее МСА 220), пункта 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», введённого в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н (далее МСА 230), клиенты ООО «ЛОТАУДИТ» до приема на обслуживание не проходили идентификацию на их причастность к экстремистской деятельности или терроризму, в том числе на соответствие с информацией, размещенной на сайте Росфинмониторинга о потенциально опасных лицах.
• В нарушение требований подпункта (a) пункта 40 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчётности», введённого в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н, по завершенным аудиторским заданиям (аудит проведен в соответствии с МСА) - АО за 2016 г., ООО за 2017 г., АО за 2018 г., ПАО за 2018 г., раздел «Ответственность аудитора за аудит финансовой отчетности» аудиторских заключений не содержит указания на то, что аудитор осуществляет информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление.
• В нарушение требований пункта 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», подпунктов «и», «к» пункта 3, подпункта «а» пункта 22 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н, в аудиторских заключениях о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2014 г. и ОАО за 2014 г. подпись уполномоченного лица, подписавшего аудиторское заключение, не включает наименование аудиторской организации. В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2017 год указана дата 15 октября 2017 г., при том, что аудит проводился в сентябре-октябре 2018 года.
• В нарушение требований пункта 4, подпунктов «в», «г» пункта 6 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н по завершенному аудиторскому заданию ОАО за 2014 г. раздел «Важные обстоятельства» аудиторского заключения не содержит ссылку на отраженное в бухгалтерской отчетности обстоятельство, которая должна позволить пользователям бухгалтерской отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской отчетности, а также не содержит указание на то, что в отношении обстоятельства, к которому привлекается внимание, аудиторское мнение не является модифицированным.
• В нарушение требований пункта 14 Международного стандарта аудита 580 «Письменные заявления», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н, по завершенному аудиторскому заданию ПАО за 2018 г. письмо-представление руководства не датировано.
• В нарушение требований подпункта «д» пункта 5 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, пункта 15 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, пункта 6 ФПСАД № 2, по завершенному аудиторскому заданию ОАО за 2014 год (аудиторское заключение от 19 февраля 2015 г. выдано по федеральным стандартам) запросы руководству аудируемого лица направлены в соответствии с Международным стандартом аудита 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09 ноября 2016 № 207н, Международным стандартом аудита 560 «События после отчетной даты», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н.
• В нарушение требований подпункта «в» пункта 34 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, по аудиторским заданиям ОАО за 2014 г. и АО за 2014 г. аудиторские заключения выданы до завершения обзорной проверки качества выполнения задания.

Нарушенный правовой акт:

• Пункт 11 Международного стандарта аудита 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н
• Пункт 6 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2«Документирование аудита», утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Пункты 19, 20, 24, 25, 26 ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
• Часть 3 статьи 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункты 7, 8, подпункта «а» пункта 12 Международного стандарта аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н
• Пункт 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», введённого в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н
• Пункт 32 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н.
• Пункт 3 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. № 90н.
• Пункт 15 ФПСАД № 9 "Связанные стороны", утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Подпункт «а» пункта 3, подпункта «а» пункта 13, пункт 30 ФСАД 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении", утвержденного приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н
• Пункты 25, 28 Международного стандарта аудита 550 «Связанные стороны», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н
• Пункты 6, 7 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н.
• Пункт 6 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2«Документирование аудита», утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Подпункт «г» пункта 9 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Пунктов 10, 11 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Пункт 9 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. № 90н
• Части 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункт 1 статьи 7.1 Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
• Статья 2 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункты 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г.
• Пункты 48, 52, 53 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н
• Пункт 23 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н
• Пункты 70, 74, 84, 85, 87 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Пункт 32 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н
• Пункт 12 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н
• Подпункт (a) пункта 40 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчётности», введённого в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. № 207н
• Подпунктов «и», «к» пункта 3, подпункта «а» пункта 22 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н
• Пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункт 4, подпунктов «в», «г» пункта 6 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н
• Пункт 14 Международного стандарта аудита 580 «Письменные заявления», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н.
• Пункт 15 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Подпункт «д» пункта 5 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• Подпункт «в» пункта 34 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
• статьи 10, 10.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307- ФЗ "Об аудиторской деятельности"
• пункт 9.22(2) Положения об Управлении Федерального казначейства по Хабаровскому краю, утвержденного приказом Федерального казначейства от 27 декабря 2013 г. № 316
• пункт 1 Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительством РФ от 01.12.2004 № 703

Выданные предписания:

• Провести мероприятия, направленные на совершенствование системы документирования аудиторских услуг
• Провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения обязанности аудитора по вопросу непрерывности деятельности и соответствующих последствий для аудиторского заключения
• Провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения требований законов и нормативных актов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения требований по планированию аудита, сбору достаточных надлежащих аудиторских доказательств, разработке и выполнению аудиторских процедур для того, чтобы иметь возможность сделать обоснованные выводы, которые послужат основанием аудиторского мнения
• Провести мероприятия направленные на обеспечение соблюдения обязанности аудитора по вопросу раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц всей информации, предусмотренной к раскрытию, и соответствующих последствий для аудиторского заключения
• Провести мероприятия, направленные на обеспечение требований к подготовке и обучению кадров, а так же к идентификации клиентов
• Провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения требований по рассмотрению законов и нормативных актов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Провести мероприятия, направленные на соблюдение аудиторской организацией обязанности по установлению системы, политики и процедур контроля качества, обеспечивающую ее разумную уверенность в том, что организация и ее сотрудники соблюдают профессиональные стандарты и применимые законодательные и нормативные требования, в т.ч. с учетом МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», заключения, выпущенные организацией или руководителями аудиторских заданий, носят надлежащий характер в конкретных обстоятельствах
• Провести мероприятия, направленные на обеспечение соблюдения требований к порядку оформления аудиторского заключения