Причина проверки:

Цель: исполнение пункта 9 Плана проведения плановых проверок внешнего контроля качества аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в ч.3 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2019 год, утвержденного руководителем УФК по Красноярскому краю 26.10.2018 Задачи: оценка качества работы; выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований ФЗ "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет: соблюдение обязательных требований ФЗ "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Выявленные нарушения (37 шт.):

• документально не оформлены и не включены в аудиторскую документацию все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение в части аудита оценочных обязательств
• не включает процедур, обеспечивающих разумную уверенность в части соблюдения персоналом ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» принципа независимости
• документально не оформлены и не включены в аудиторскую документацию все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение в части связанных сторон аудируемого лица
• для выполнения существенных аудиторских процедур по аудиторским заданиям в отношении отчетности субъектов части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» назначались лица, не имеющие квалификационного аттестата аудитора, соответствующего типу выполняемого задания
• Применительно к периоду действия международных стандартов аудита в проверяемом периоде с 01.01.2017 по 21.01.2019 ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не внедрены политики и процедуры, устанавливающие требования к окончательному формированию файла по заданию после завершения работы над заключениями по заданию
• не соблюдены требования к документированию выводов о соблюдении независимости лицом, проводившим обзорную проверку
• Не внедрены надлежащие политики и процедуры, призванные обеспечить ее разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с требованиями части 2.1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и пунктом 3.2 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
• Применительно к периоду действия международных стандартов аудита в проверяемом периоде с 01.01.2017 по 21.01.2019,в ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не разработаны политики и процедуры: -устанавливающие критерии, по которым должны оцениваться задания, в целях определения необходимости проведения проверки качества выполнения задания;- требующие проведения проверки качества выполнения задания для всех проверок в соответствии с установленными критериями.
• В период действия ФСА в проверяемом периоде принципы и процедуры ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» в области контроля качества выполнения заданий не устанавливают: запрета на выдачу аудиторских заключений или иных отчетов до тех пор, пока не будет закончена обзорная проверка качества выполнения задания в случае необходимости проведения такой проверки; характер, временные рамки и объем обзорной проверки качества выполнения заданий; критерии, предъявляемые к лицам, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания; требования к документальному оформлению обзорной проверки качества выполнения задания; порядок назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания; принципы и процедуры аудиторской организации в отношении уровня квалификации лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания.
• План аудита не включает описание характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков, а также характера, сроков и объема запланированных последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок
• не внедрены политики и процедуры по проведению анализа честности конкретного клиента, с учетом требований пункта А19 МСКК 1 в части рассмотрения признаков возможного участия клиента в отмывании денежных средств или иных уголовно наказуемых деяниях
• Применительно к периоду действия международных стандартов аудита в проверяемом периоде с 01.01.2017 по 21.01.2019 ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не внедрены политики и процедуры, устанавливающие критерии определения необходимости принятия мер предосторожности для снижения угрозы близкого знакомства
• выявленные в ходе проверки нарушения в части планирования аудита, информационного взаимодействия с аудируемым лицом, получения надлежащих достаточных доказательств, документирования аудита свидетельствуют о несоблюдении ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» принципа профессиональной компетентности и должной тщательности
• применена ненадлежащая формулировка заголовка аудиторского заключения
• Не направлялось уведомление о начале оказания услуг субъектам части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору
• применительно к периоду действия федеральных стандартов аудита в проверяемом периоде с 26.06.2015 по 01.01.2017 ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не установлены принципы и процедуры, требующие надлежащего документирования, обеспечивающего уверенность в том, что каждый элемент системы контроля качества функционирует надлежащим образом,применительно к периоду действия международных стандартов аудита в проверяемом периоде с 01.01.2017 по 21.01.2019 ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не внедрены политика и процедуры, требующие наличия надлежащей документации, обеспечивающей доказательства функционирования каждого элемента ее системы контроля качества, в частности мониторинга
• Ряд аудиторских процедур при выполнении заданий по аудиту отчетности субъектов части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» выполняли лица, не имеющие квалификационного аттестата, соответствующего типу выполняемого задания
• не соблюдены требования к составлению рабочих документов в достаточно полной и подробной форме, достаточной для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог составить общее понимание аудита
• применительно к периоду действия международных стандартов аудита в проверяемом периоде с 01.01.2017 по 21.01.2019, политика и процедуры ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ», относящиеся к системе контроля качества, не устанавливают требование того, чтобы лица, участвующие в выполнении задания или в проверке качества выполнения задания, не привлекались к инспектированию этого задания
• не проведены процедуры, обеспечивающие получение достаточных надлежащих доказательств в отношении соблюдения положений тех законов и нормативных актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытий информации в финансовой отчетности
• Применительно к периоду действия международных стандартов аудита в проверяемом периоде с 01.01.2017 по 21.01.2019 ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не разработаны политики и процедуры, которые требуют, чтобы:- информация об имени и функциях руководителя задания сообщались руководству и лицам, отвечающим за корпоративное управление; - обязанности руководителя задания были доведены до его сведения
• Руководитель задания не убедился в том, что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения, при этом, не зафиксировано, кто проверял выполненную аудиторскую работу, с указанием даты и объема такой проверки
• политики и процедуры ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не обеспечивают разумной уверенности в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация или руководитель аудиторского задания выпускают заключения, соответствующие конкретным обстоятельствам
• не соблюдена обязанность приложить к аудиторскому заключению подписанную и датированную бухгалтерскую отчетность
• В период действия МСА в проверяемом периоде в ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не установлены: политика и процедуры, определяющие сроки проверки качества выполнения задания; политика и процедуры документирования проверки качества выполнения задания, требующие документального подтверждения того, что проверка качества выполнения задания была завершена на дату заключения или до этой даты; требование, в соответствии с которым заключение по результатам проверки качества выполнения задания не может датироваться более ранним днем, чем день завершения проверки качества выполнения этого задания;требования к проверке качества выполнения задания при проведении аудита финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;политика и процедуры, в отношении порядка назначения лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания и определения их соответствия установленным критериям; политика и процедуры, предусматривающие возможность замены лица, осуществляющего проверку качества выполнения задания, в случаях, когда способность этого лица объективно выполнять проверку качества выполнения задания может оказаться под угрозой
• при планировании аудита ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не принят во внимание уровень существенности
• не указано место нахождения аудитора в юрисдикции, где он осуществляет свою деятельность
• Документально не оформлены и не включены в аудиторскую документацию все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, в части претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения проведении аудита
• при планировании аудита не произведен расчет уровня существенности в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации
• не проведены процедуры в отношении выявления, учета и раскрытия взаимоотношений и операций между связанными сторонами, обеспечивающие получение достаточных надлежащих доказательств в отношении соблюдения положений тех законов и нормативных актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытий информации в финансовой отчетности
• обзорная проверка качества выполнения задания ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не охватывает всех предусмотренных вопросов
• отсутствует подтверждение выполнения уместных в рамках конкретного задания аудиторских процедур получения аудиторских доказательств
• не направлена ключевым членам руководства и лицам, отвечающим за корпоративное управление, информация, о которой необходимо сообщать, либо, в случае, если информирование было устным, данный факт не отражен в документации, вместе с информацией о том, кто и когда был проинформирован
• внедренные ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» политика и процедуры не устанавливают требования хранить документацию в течение определенного периода времени, достаточного для удовлетворения потребностей самой аудиторской организации или для соответствия требованиям законов или нормативных актов
• не разработаны процедуры в отношении принятия аудитором решения о принятии на обслуживание клиента с учетом результатов оценки честности основных собственников аудируемого лица, его руководства и представителей собственника
• ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» назначаются для выполнения задания специалисты, не имеющие квалификационного аттестата аудитора, соответствующего типу выполняемого задания; не установлены политика и процедуры по назначению надлежащего персонала с необходимой компетентностью
• применительно к периоду действия федеральных стандартов аудита в проверяемом периоде ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» принципы и процедуры, связанные с системой контроля качества,не устанавливают необходимость проведения выборочных инспекций завершенных заданий, а также текущего анализа и оценки системы контроля качества, соответственно нарушены требования пунктов 70, 73 ФПСАД 34;применительно к периоду действия международных МСА в проверяемом периоде ООО «АУДИТ-СТАНДАРТ» не организован процесс мониторинга, который должен включать непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, включая периодическое инспектирование, по крайней мере, одного завершенного задания для каждого руководителя задания

Нарушенный правовой акт:

• П. 8 МСА 230
• П. 2 ФПСАД 2
• п.13, 15, 17 ФПСАД 34, п. 16, 20, 21 МСКК 1
• П. 28 МСА 550
• п.1.32 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• п. 45 МСКК 1
• п.1.23, 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций
• П. 32 МСКК 1
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• п. 35 МСКК 1
• п. 57, 59, 64, 65 ФПСАД 34
• П. 9 МСА 300
• П. 26 (С) МСКК 1
• п. 25 (а) МСКК 1
• п. 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• п. 21 МСА 700 (пересмотренный)
• П. 57 МСКК 1
• П. 90 ФПСАД 34
• П. 5, 7 ФПСАД 2
• П. 48 (С) МСКК 1
• п. 2 ФСАД 7/2011, п. 2 ФСАД 6/2010, п. 6 МСА 500, п. 13 МСА 250
• п. 30 (а), (с) МСКК 1
• П. 17 МСА 220, П. 9 (С) МСА 230
• п. 42 ФПСАД 34, п. 32 МСКК 1
• п. 9, 25 ФСАД 1/2010.
• п. 36, 38, 39, 41, 42 (b) МСКК 1.
• п.9 (в) ФПСАД 3, п. 10 МСА 320
• п. 48 МСА 700 (пересмотренный).
• п. 6 ФПСАД 4, п. 10 МСА 320
• П. 13 МСА 250
• П. 6 МСА 500
• П. 14, 15 МСА 550
• П. 2 ФСАД 7/2011
• П. 7 ФПСАД 9
• п.61 ФПСАД 34 , п.39 ФПСАД 7, п. 37, 38 МСКК 1, П. 20, 21 МСА 220
• п. 2, 3, 5 ФСАД 7/2011, п. 6, 7 МСА 500.
• П. 23 МСА 260
• п. 47 МСКК 1
• п. 13 ФПСАД 2
• п. 23 (а) ФПСАД 34, п.14 ФПСАД 7, П. 26 (с) МСКК 1, П.12 МСА 220.
• пункт 31 МСКК 1
• пункт 40 ФПСАД 34
• п. 48 (а) МСКК 1
• п. 70, 73 ФПСАД 34
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе