Причина проверки:

Цель КНМ: подтверждение (неподтверждение) наличия нарушений по информации, указанной в обращении; Задачи КНМ: оценка качества работы; выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предмет КНМ: соблюдение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

Поданная в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», нарушающие требования Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов

Выявленные нарушения (5 шт.):

• АО «ПвК Аудит» в ходе аудита консолидированной финансовой отчетности: - не оценило надлежащим образом, не могут ли необычные или неожиданные соотношения, выявленные при выполнении аналитических процедур, в том числе связанных со счетами учета выручки, указывать на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий; - не разработало и не выполнило соответствующие аудиторские процедуры, в том числе по значительным операциям, выходящим за рамки обычной деятельности организации или представляющимся необычными по иным основаниям, с учетом понимания аудитором организации и ее окружения, а также прочей информации, полученной в ходе аудита, и не оценил коммерческую логику (или ее отсутствие) этих операций на предмет того, не предполагает ли она, что эти операции были совершены с целью недобросовестного формирования финансовой отчетности или с целью сокрытия неправомерного присвоения активов; - не определило, следует ли ему в ответ на выявленные риски обхода руководством средств контроля выполнить прочие аудиторские процедуры с учетом положений пункта 31 МСА 240 (пункт 6 Акта проверки)
• В рабочей документации аудитора не содержится надлежащее документальное подтверждение изучения аудитором информации об обращениях в отношении ненадлежащего раскрытия информации об операциях со связанными сторонами в консолидированной финансовой отчетности. Аудиторская документация в отношении рассмотрения информации, изложенной в Обращениях, не в полной мере достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог понять: - характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур для соблюдения МСА и применимых законодательных и нормативных требований; - результаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства. АО «ПвК Аудит» при формировании мнения о консолидированной финансовой отчетности не в полной мере проанализировало прочую полученную информацию на предмет того, указывает ли она на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий. В рабочей документации аудитора после получения в 2019 году Обращений отсутствует документальное подтверждение установления, требуется ли внести соответствующие изменения в консолидированную финансовую отчетность (пункты 3 и 8 Акта проверки)
• В рабочей документации аудитора надлежащим образом не задокументированы результаты оценки: - экономической обоснованности операций или ее отсутствия и указания на то, что они могли быть совершены в целях недобросовестного составления финансовой отчетности или сокрытия присвоения активов, не проанализированы признаки организации специального назначения; - экономической обоснованности заключения соглашений между связанной стороной и компаниями группы; - надлежащим ли образом операции со связанной стороной раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности; - соответствия раскрытия в финансовой отчетности выявленных взаимоотношений и операций между связанными сторонами применимой концепции подготовки финансовой отчетности в части необходимости включения в периметр консолидации группы для целей составления консолидированной финансовой отчетности (пункты 5 и 7 Акта проверки)
• В рабочей документации аудитора не содержится надлежащее документальное подтверждение проведения АО «ПвК Аудит» оценки операций в сумме, превышающей установленный аудитором уровень существенности, на предмет их раскрытия в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности, а также вывод аудитора, сделанный по результатам такой оценки (пункт 1 Акта проверки)
• При проведении аудитов консолидированной финансовой отчетности: - аудитором не в полной мере проявлен профессиональным скептицизм, отдавая себе отчет в том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых финансовая отчетность окажется существенно искажена, включая поддержание бдительности в отношении обстоятельств, которые могут указывать на возможные недобросовестные действия, а также обстоятельств, которые предполагают необходимость проведения дополнительных аудиторских процедур, в дополнение к предусмотренным МСА; - аудитором не сохранен профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита при необходимости снижения рисков недооценки необычных обстоятельств; - аудитором не сохранен профессиональный скептицизм для решающей оценки аудиторских доказательств, в том числе необходимость подвергать сомнению противоречивые аудиторские доказательства; - не в полной мере соблюден принцип профессиональной компетентности и должной тщательности, который обязывает аудитора действовать добросовестно в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг (пункт 10 Акта проверки)

Нарушенный правовой акт:

• пункт 22, подпункт (с) пункта 32 и пункт 33 МСА 240 с учетом пункта 31 МСА 240
• пункт 8 МСА 230
• пункт 23 МСА 240
• подпункт (b) пункта 14 МСА 560
• пункты 23 и 25 МСА 550
• пункт 15 МСА 200 с учетом пунктов А18, А19, А20
• подпункт «а» пункта 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• №:307-ФЗ от 30.12.2008 Об аудиторской деятельности
• №:703 от 01.12.2004 О Федеральном казначействе

Выданные предписания:

• ПРЕДПИСАНИЕ об устранении выявленных по результатам внешней проверки качества работы нарушений