Причина проверки:

Цель: исполнение государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций. определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; Задачи: оценка качества работы, выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости ауцдиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; Предмет проверки ВККР АО: соблюдение обязательных требований нормативных актов.

Цели, задачи проверки:

ст. 10.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

Выявленные нарушения (27 шт.):

• В составе рабочих документов аудитора по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности присутствуют рабочие документы «ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», являющиеся Программой аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не содержат временных рамок, необходимых для осуществления общего плана аудита. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• Аудитор, а также лицо, ответственное за проведение обзорной проверки качества выполнения задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности документально не оформили свои выводы о соблюдении требований независимости в отношении аудируемого лица и основное содержание любых надлежащих обсуждений по данному вопросу. Как следствие, в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, принимая решение о том, следует ли принимать задание (продолжать его), может ли определенное лицо быть участником аудиторской группы, может ли лицо, ответственное за обзорную проверку качества выполнения задания, участвовать в выполнении задания, может ли продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов, не выявило и не оценило угрозы независимости. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В ходе ряда аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Донаудит ФР», принимая решение о том, следует ли принимать задание (продолжать его), может ли определенное лицо быть участником аудиторской группы, может ли продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом вызвать фактический или воспринимаемый конфликт интересов, не выявило и не оценило угрозы независимости. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении запросов представителям собственника (должностным лицам) аудируемого лица информации об их связи с другими хозяйствующими субъектами. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении аудируемому лицу запросов информации о том, известно ли ему о каких-либо событиях или условиях, которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обусловливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, а также о получении соответствующих ответов аудируемого лица. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении в адрес руководства аудируемого лица запросов информации: о соблюдении аудируемым лицом в своей деятельности таких нормативных правовых актов; на получение письменных разъяснений и подтверждений о том, что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетностиоказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица, касающееся полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон и достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В ходе проведения аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности не разработана общая стратегия аудита, отражающая объем, сроки проведения и общую направленность аудита, а также являющуюся основой для разработки плана аудита, и соответственно не включена в аудиторскую документацию. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В ходе проведения аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторскую документацию не включены наименования выявленных связанных сторон и сведения о характере взаимоотношений между ними. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В ходе проведения аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности существенность для выполнения аудиторских процедур в целях оценки рисков существенного искажения и определения характера, сроков и объема последующих аудиторских процедур аудитором не определена, соответственно и не включена в аудиторскую документацию. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении в адрес руководства аудируемого лица запросов информации об: оценке руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной вследствие недобросовестных действий, включая характер, объем и частоту таких оценок; процедурах руководства по выявлению рисков недобросовестных действий в организации и реагированию на эти риски, включая все конкретные риски недобросовестных действий, которые выявило руководство или о которых ему стало известно, либо виды операций, остатков по счетам или раскрытия информации, в отношении которых вероятно существование риска недобросовестных действий; информировании руководством, если такое информирование имело место, лиц, отвечающих за корпоративное управление, о процедурах, выполняемых руководством с целью выявления рисков недобросовестных действий в организации, и реагирование на эти риски; информировании руководством, если такое информирование имело место, работников организации о взглядах руководства на деловую практику и этическое поведение, а также о том, известно ли руководству аудируемого лица о каких бы то ни было случаях реальных недобросовестных действий, а также подозрений или обвинений в недобросовестных действиях в организации. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица (лиц, отвечающих за корпоративное управление), о том, что они: подтверждают свою ответственность за разработку, внедрение и поддержание системы внутреннего контроля для предотвращения и обнаружения недобросовестных действий; раскрыли аудитору соответствующие результаты оценки руководством риска того, что финансовая отчетность может оказаться существенно искаженной в результате недобросовестных действий; раскрыли аудитору все, что им известно о воздействующих на организацию недобросовестных действиях или подозрениях в недобросовестных действиях с участием: руководства; сотрудников, осуществляющих важные функции в рамках системы внутреннего контроля иных лиц, если недобросовестные действия с их стороны могли бы оказать существенное влияние на финансовую отчетность; раскрыли аудитору все, что им известно о любых заявлениях о недобросовестных действиях или подозрениях в недобросовестных действиях, влияющих на финансовую отчетность организации, которые были сообщены сотрудниками, бывшими сотрудниками, аналитиками, регулирующими органами и прочими лицами. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица по предоставлению письменных заявлений о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, влияние которых должно учитываться при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица с целью выявления событий или условий, которые могут вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность, после окончания периода, на который распространяется оценка, выполненная руководством, и который, должен составлять не менее 12 месяцев начиная с отчетной даты. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица, нацеленные на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения, а также по предоставлению письменных заявлений о том, что все известные существующие или возможные претензии и судебные разбирательства, воздействие которых должно быть принято во внимание при подготовке финансовой отчетности, были раскрыты аудитору, а также учтены и раскрыты в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы в адрес руководства аудируемого лица относительно идентификационных данных связанных сторон организации, включая изменения по сравнению с предыдущим периодом; характера взаимоотношений между организацией и этими связанными сторонами; того, проводила ли организация какие-либо операции с такими связанными сторонами в течение отчетного периода и, если проводила, каковы типы и цели операций. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют письменные заявления руководства аудируемого лица в том, что они раскрыли аудитору идентификационные данные связанных сторон организации и сведения обо всех взаимоотношениях и операциях между связанными сторонами, о которых им известно; они надлежащим образом отразили в бухгалтерском учете и раскрыли такие взаимоотношения и операции в соответствии с требованиями применимой концепции. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют запросы письменных заявлений, которые должно предоставить руководство аудируемого лица, в подтверждение того, что были внесены необходимые корректировки и раскрыта информация в отношении всех событий, которые имели место после отчетной даты и в отношении которых согласно применимой концепции подготовки финансовой отчетности требуется корректировка или раскрытие информации в финансовой отчетности. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, свидетельствующие о направлении руководству и работникам аудируемого лица запросов с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий в соответствии пунктами 16, 17 ФСАД 5/2010. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочих документов по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, содержащие информацию о выполнении аудиторских процедур, направленных на получение сведений о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а также о выводах по результатам проведения указанных процедур. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют документы, содержащие информацию о выполнении аудиторских процедур, нацеленных на выявление претензий и судебных разбирательств с участием организации, которые могут создать риск существенного искажения, а также о выводах по результатам проведения указанных процедур. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• При существенной величине материально-производственных запасов аудиторами не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении наличия и состояния запасов, присутствуя при их инвентаризации, не проведен пересчет некоторого количества запасов или наблюдение за его проведением в другой день, не проведены аудиторские процедуры в отношении операций за этот промежуток времени, не проведены альтернативные процедуры, направленные на получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно наличия и состояния запасов. При этом аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано надлежащим образом в отсутствие достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно наличия и состояния запасов. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• При существенной величине материально-производственных запасов аудиторами не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов, присутствуя при их инвентаризации, не проведен выборочный осмотр и пересчет запасов или наблюдение за проведением инвентаризации в другой день, не проведены альтернативные процедуры, направленные на получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно количества и состояния этих запасов. При этом аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности не модифицировано надлежащим образом в отсутствие достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно количества и состояния запасов. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период отсутствует указание на то, что соответствующие показатели за предыдущий период не были проверены, при том, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, предшествующий отчетному, не проводился. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• ЗАО «Донаудит ФР» не внедрены политики и процедуры, обеспечивающие конфиденциальность, надежное хранение, целостность, доступность и возможность извлечения документации по заданию. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• ЗАО «Донаудит ФР» не внедрены политики и процедуры, требующие хранить документацию в течение такого времени, которое достаточно для удовлетворения потребностей самой аудиторской организации или для соответствия требованиям законов или нормативных актов. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».
• Отраженные в пунктах №№ 1-28 нарушения указывают на несоблюдение ЗАО «Донаудит ФР» и его сотрудниками - аудиторами в проверяемом периоде принципа профессиональной компетентности и должной тщательности, выразившейся в том, что в указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно. Лицо, допустившее нарушение - ЗАО «Донаудит ФР».

Нарушенный правовой акт:

• нарушен пункт 10 ФПСАД № 3
• пункты 1.5, 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, пункт 28 ФПСАД № 34
• пункты 1.5, 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, пункт 21 МСКК 1
• пункт 1.5 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, пункт 28 ФПСАД № 34
• пункт 1.5 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, пункт 21 МСКК 1
• подпункт «в» пункта 6 ФПСАД № 9
• пункт 15 ФПСАД № 11
• пункты 11, 12 ФСАД 6/2010
• пункт 14 ФПСАД № 9
• 1) обследование территорий, зданий, сооружений, оборудования, источников выброса загрязняющих веществ в атмосферный воздух (при их наличии), источников образования отходов по адресу: УР, г. Ижевск, ул. Пойма, 57
• пункт 28 МСА 550, пункт 8 МСА 230
• пункты 11, 14 МСА 320, пункт 8 МСА 230
• пункты 17, 18 МСА 240
• пункт 39 МСА 240, пункт 13 МСА 580
• пункт 17 МСА 250 (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н)
• пункт 13 МСА 580
• пункт 16 МСА 250 (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н)
• пункт 15 МСА 570
• подпункт (a) пункта 9, пункт 12 МСА 501, пункт 13 МСА 580
• пункт 13 МСА 550
• пункт 26 МСА 550, пункт 13 МСА 580
• пункт 9 МСА 560, пункт 13 МСА 580
• пункты 16, 17 ФСАД 5/2010
• пункт 16 ФПСАД № 17
• пункт 9 МСА 501
• пункты 4, 6, 7 МСА 501, подпункт (b) пункта 6 МСА 705
• пункты 2, 3, 4 ФПСАД № 17, подпункт «б» пункта 3 ФСАД 2/2010
• пункт 14 ФПСАД № 26
• пункт 46, 57 МСКК 1
• пункт 47, 57 МСКК 1
• пункт 3 ФПСАД № 1, пункты 14, 18 МСА 200, пункт 1.28 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• Приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 05 марта 2020 г. № 224 "О проведении плановой выездной внешней проверки качества работы закрытого акционерного общества "Донаудит Финансовые рынки"
• Приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 17 марта 2020 г. № 265 «О внесении изменений в приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 05 марта 2020 г. № 224 «О проведении плановой выездной внешней проверки качества работы закрытого акционерного общества «Донаудит Финансовые рынки»
• Приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области 26 марта 2020 г. № 292 «О внесении изменений в приказ Управления Федерального казначейства по Ростовской области от 05 марта 2020 г. № 224 «О проведении плановой выездной внешней проверки качества работы закрытого акционерного общества «Донаудит Финансовые рынки»
• пункт 4 Плана Управления Федерального казначейства по Ростовской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", на 2020 год

Выданные предписания:

• Предупреждение о недопустимости нарушений требований стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов