Предостережение:

• 1. В ходе проведения мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом в виде наблюдения установлено, что выручка, согласно данным автоматизированной системы контроля ФНС России «Информация по фискальным документам» АСК ККТ ФНС России по ККТ (далее АСК ККТ), за период с 01.04.2023 по 30.04.2023, составила 68450 руб. - наличными. Вместе с тем установлено, что у ИП Амановой Х. М. расчетный счет индивидуального предпринимателя в кредитных организациях отсутствует. Открыты личные текущие счета, в кредитных организациях: ПАО «Сбербанк России», АО «Русский Славянский банк». ИП Амановой Х. М., с применением контрольно-кассовой техники «ЭВОТОР СТ2Ф», регистрационный номер 0006881375032763, в период с 01.04.2023 по 30.04.2023, сформированы фискальные документы только за наличный расчет, что является риском поведенческой модели для налогоплательщика, выразившееся в аномалию в расчетах – «Высокая доля расчетов за наличный расчет». Действующее законодательство не содержит положений об обязанности открытия счетов индивидуальным предпринимателем. Не содержит законодательство и запрета на перечисление покупателем платы за товар на принадлежащие индивидуальному предпринимателю текущие и депозитные счета по вкладу. Но независимо от того на какой счет получена выручка от предпринимательской деятельности, у налогоплательщика возникает обязанность применять при расчетах контрольно-кассовую технику и учитывать эту выручку при исчислении налоговой базы. В Управлении отсутствуют сведения о фактах отказа ИП Амановой Х. М. в приеме денежных средств, для оплаты товаров в безналичном порядке, путем использования платежных инструментов. Таким образом, отсутствие безналичных расчетов у ИП Амановой Х. М. представляется крайне маловероятным, следовательно, есть основания полагать, что безналичные расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств посредством Онлайн - банка на личный счет Амановой Х. М. без применения контрольно-кассовой техники. При наличии данной информации есть основания полагать, что ИП Амановой Х. М. выручка отражается не в полном объеме, что приводит к занижению выручки и неприменению контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов. 2. ИП Аманова Х. М. осуществляет розничную торговлю товаром, подлежащим обязательной маркировке, а именно «одежда». Согласно распоряжению Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» данный товар включен в перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Согласно данным АСК ККТ за период 01.04.2023 по 30.04.2023, кассовый чек не содержит дополнительный обязательный реквизит – «код товара», который необходимо применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. В силу статьи пункта 5 статьи 4.7 Федерального Закона № 54-ФЗ Правительство Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека – «код товара», определяемый Правительством Российской Федерации и позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры. Пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 21.02.2019 № 174 «Об установлении дополнительного обязательного реквизита кассового чека» установлено, что при осуществлении расчетов за товар, маркированный средствами идентификации, в том числе за лекарственные препараты для медицинского применения, для которых на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»: а) кассовый чек и бланк строгой отчетности в отношении товара должны содержать реквизит «код товара», в котором указывается код идентификации, содержащийся в средстве идентификации товара. В соответствии с приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» реквизит кассового чека «код товара» должен иметь значение «[М]» в случае, если этот товар маркирован средством идентификации и его код маркировки содержит в своем составе код идентификации. 3. В соответствии с п. 2 ст. 4.2 Федерального Закона 54-ФЗ при регистрации контрольно-кассовой техники в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники должны быть указаны сведения о применении регистрируемой контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов за маркированные товары. В соответствии с разделом 4 Приказа ФНС России от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@ «Об утверждении форм заявлений о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, а также порядков заполнения форм указанных документов и порядков направления и получения указанных документов на бумажном носителе» в строке 120 раздела 2 заявления «Сведения об использовании контрольно-кассовой техники, заявленной на регистрацию (перерегистрацию) в налоговом органе» проставляется соответствующая цифра: «1» - в случае, если контрольно-кассовая техника используется при осуществлении расчетов за товары, маркированные средствами идентификации; «2» - в случае, если контрольно-кассовая техника не используется при осуществлении расчетов за товары, маркированные средствами идентификации. ИП Амановой Х. М. при регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники «ЭВОТОР СТ2Ф», регистрационный номер 0006881375032763 сведения о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов за маркированные товары в разделе № 2 заявления не указаны.