Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (16 шт.):

• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ», не установлены политика и процедуры по проведению консультаций по сложным и спорным вопросам.
• В рабочем документе аудитора отражено, о наличии угрозы сокращения или прекращения деятельности; условных фактов, угрожающих непрерывности деятельности, а также сделан следующий вывод: «Выявлена возможность неопределенности, связанной с условиями и событиями, которые по отдельности или в совокупности обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно». При этом в аудиторском заключении отсутствует привлекающая внимание часть, содержащая информацию о не раскрытии в бухгалтерской отчетности вышеуказанных сведений.
• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ» не установлены политика и процедуры по рассмотрению и разрешению разногласий внутри аудиторской группы с консультантами и, где это применимо, между руководителем аудиторского задания и лицом, осуществляющим проверку качества по заданию.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности независимость аудиторов не подтверждена в течение всего периода выполнения задания.
• С целью оценки рисков аудитором не было получено понимание деятельности аудируемой организации и ее окружения, а также организации системы внутреннего контроля, с указанием источников информации, из которых было получено такое понимание.
• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ» не установлены политика и процедуры в отношении проведения проверок качества выполнения заданий.
• В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности не раскрыта информация о связанных сторонах и операциях с ними в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденным приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н при этом вышеуказанные аудиторские заключения не содержат модификации по данному основанию.
• Отсутствует документальное подтверждение об ознакомлении с соответствующими отраслевыми, правовыми и другими внешними факторами, влияющими на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского (финансового) учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ» не установлены политика и процедуры в отношении определения соответствия лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания критериям, призванным, в том числе поддерживать объективность лица, осуществляющего проверку качества выполнения задания.
• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ», не установлены политика и процедуры по рассмотрению жалоб и заявлений, требующие документирования жалоб и заявлений, а также и ответов на них.
• В проверяемом периоде ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ», не организован процесс мониторинга в соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности.
• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ» не установлены политика и процедуры, требующие от аудиторских групп своевременно завершить окончательное формирование файла по заданию после завершения работы над заключениями по заданию; не определены предельные сроки завершения формирования файла по заданиям.
• В представленных к проверке рабочих документах по существенным разделам аудита, документально не определен и не обоснован метод отбора элементов с указанием критериев осуществления отбора элементов с учетом требований внутрифирменных стандартов.
• Аудитором не включены специальные тесты по проверке соблюдения аудируемыми лицами требований Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
• ООО «АУДИТ-ДЕЛОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ» не установлены политика и процедуры документирования проверки качества выполнения задания.
• Рабочие документы, содержащие тесты по принадлежности аудируемых лиц к числу организаций, указанных в статье 5 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и проверке осуществления аудируемым лицом операций, подлежащих обязательному контролю, не содержат информацию о проверке обязательных вопросов.

Нарушенный правовой акт:

• Пункты 11, 34 МСКК 1.
• Пункт 7 ФСАД 3/2010.
• Пункты 11, 43, 44 МСКК 1.
• Пункт 1.24 «Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций», подпункт «г» пункта 10 ФПСАД № 7, пункты 11, 14 МСА 220.
• Пункты 2, 8 МСА 230, пункт 11 МСА 315.
• Пункты 11, 35, 36, 37, 38 МСКК 1.
• Пункт 25 МСА 550, подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7, пункт 22, подпункты «а», «b» пункта 23 МСА 705.
• Пункт 2, 5, 6, 7 ФПСАД № 2, пункты 21, 24, 26 ФПСАД № 8.
• Пункты 11, 39, 40, 41 МСКК 1.
• Пункты 11, 55, 59 МСКК 1.
• Пункты 11, 48 МСКК 1.
• Пункты 11, 45 МСКК 1.
• Пункты 2, 5, 6 ФПСАД № 2, пункты 2, 11, 12 ФПСАД № 16, пункты 2, 8 МСА 230, пункты 6, 7 МСА 530.
• Пункт 9 ФПСАД № 3, пункты 7, 8, 9 МСА 300.
• Пункты 11, 42 МСКК 1.
• Пункты 2, 5, 6, 7 ФПСАД № 2, пункты 2, 42 ФПСАД № 34, пункт 9 ФСАД 6/2010, пункты 2, 5, 8 МСА 230, пункт 11 МСКК 1, пункты 6, 12 МСА 250.
• Пункт 3 Плана ВККР АО

Выданные предписания:

• Предписание об устранении нарушений, выявленных по результатам плановой выездной внешней проверки качества работы
• Пункт 1.24 «Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций», подпункт «г» пункта 10 ФПСАД № 7, пункты 11, 14 МСА 220.