Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (12 шт.):

• В проверяемом обществе соблюдение принципов профессиональной компетентности и должной тщательности осуществляется не на должном уровне, а именно, нарушения, указанные в п.п.1 - 12 настоящего предписания свидетельствуют о том, что при оказании профессиональных услуг аудиторы не действовали в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг (внимательно, тщательно и своевременно).
• Представленные в ходе проверки рабочие документы, сформированные в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности обществ за 2015-2016 годы, не соответствуют политике и процедурам контроля качеств в части мониторинга, а также не являются процедурой мониторинга, включающей периодическую инспекцию завершенных заданий в соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности.
• В бухгалтерской (финансовой) отчетности обществ за 2016 за 2017 годы не раскрыта существенная информация, подлежащая обязательному раскрытию в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете (отсутствует текстовая часть пояснений).
• В представленном к проверке аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2016 год, аудит которого в предыдущем периоде не проводился, отсутствует указание на то, что соответствующие показатели за предыдущий период не были проверены, а также о том, что в представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует информация о не проведении аудита соответствующих показателей за предыдущий период
• В бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2016 год не раскрыта существенная информация, подлежащая обязательному раскрытию в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, а именно: о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств; о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений; о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности; об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации; о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода; о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности; о составе затрат на производство (издержках обращения); о государственной помощи; о судебных делах.
• В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности обществ за 2017 год при изменении сроков проведения аудиторских процедур не внесены изменения в общую стратегию и план аудита, в результате чего аудитор действовал не в соответствии с требованиями задания (договора).
• В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 и 2016 годы не получено понимание аудируемой организации и ее окружения, а также организации системы внутреннего контроля, с указанием источники информации, из которых было получено такое понимание
• При проведении аудиторских процедур по материально-производственным запасам, по расчетам с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками) в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2016 год не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении остатков по счетам, в том числе с целью подтверждения достоверности дебиторской и кредиторской задолженности, величины материально-производственных запасов при их существенной величине.
• При наличии существенной неопределенности непрерывности деятельности общество и неадекватном раскрытии информации в приложенной к аудиторскому заключению бухгалтерской (финансовой) отчетности о факторах, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно (связанных в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» с выполнением установленных требований в отношении чистых активов), и то, что в этой связи аудируемое лицо может оказаться не в состоянии реализовать свои активы и исполнить свои обязательства в ходе нормального осуществления своей деятельности, планах его руководства, связанных с такими факторами, аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2016 год не содержит модификации по данному основанию
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности независимость аудиторов не подтверждена в течение всего периода выполнения задания
• Информация о рассмотрении судебных исков, а также оценка перспектив данных судебных исков и его последствий не нашла отражения в аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2016 год
• В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности обществ за 2015-2017 годы не получено понимание аудируемой организации и ее окружения, а также организации системы внутреннего контроля, с указанием источники информации, из которых было получено такое понимание.

Нарушенный правовой акт:

• Пункты 1.28, 1.30, 1.31. Кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Пункты 2, 42, 75 ФПСАД №34. Пункты 11, 48 МСКК 1
• Пункты 4,5 ФПСАД 10 "События после отчетной даты". Пункты 2, 8 МСА 230, пункты 6, 7, 9 МСА 560 "События после отчетной даты"
• Подпункт «а» пункта 5, пункт 14 ФПСАД 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности». Подпункт «б» пункта 7, пункт 14 МСА 710 «Сравнительная информация сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность»
• Подпункт "а" пункта 3 и подпункт "а" пункта 13, пункт 30 ФСАД 2/2010. Подпункт "а" пункта 6, подпункт "а" пункта МСА 70. пункте 25. МСА 550 «Связанные стороны», подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7, пункт 22, подпункты «а», «b» пункта 23 МСА 705
• Подпункт «d» пункта 24 МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• Пункты 2, 5, 6, 7 ФПСАД №2, пункты 21, 24 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Пункты 2, 8 МСА 230, пункт 11 МСА 315
• Пункт 7 МСА 230 "Аудиторская документация", пункт 10 МСА 300 "Планирование аудита финансовой отчетности", подпункт "б" пункт 1.28, пункт 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов"
• Пункты 2, 5, 6, 7 ФПСАД № 2, пункты 19, 27 ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», подпункт «а» пункта 3 и подпункт «а» пункта 13 ФСАД 2/2010
• Пункты 3, 16 ФСАД 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении". Пункт 6, 9-10 МСА 705 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении"
• Пункты 2, 42, 75 ФПСАД 34. Пункты 11, 48 МСКК 1
• пункт 5 Плана ВККР АО

Выданные предписания:

• Пункты 1.28, 1.30, 1.31. Кодекса профессиональной этики аудиторов.
• Пункты 2, 42, 75 ФПСАД №34. Пункты 11, 48 МСКК 1
• Пункты 4,5 ФПСАД 10 "События после отчетной даты". Пункты 2, 8 МСА 230, пункты 6, 7, 9 МСА 560 "События после отчетной даты"
• Подпункт «а» пункта 5, пункт 14 ФПСАД 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности». Подпункт «б» пункта 7, пункт 14 МСА 710 «Сравнительная информация сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность»
• Подпункт "а" пункта 3 и подпункт "а" пункта 13, пункт 30 ФСАД 2/2010. Подпункт "а" пункта 6, подпункт "а" пункта МСА 70. пункте 25. МСА 550 «Связанные стороны», подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7, пункт 22, подпункты «а», «b» пункта 23 МСА 705
• Подпункт «d» пункта 24 МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• Пункты 2, 5, 6, 7 ФПСАД №2, пункты 21, 24 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Пункты 2, 8 МСА 230, пункт 11 МСА 315
• Пункт 7 МСА 230 "Аудиторская документация", пункт 10 МСА 300 "Планирование аудита финансовой отчетности", подпункт "б" пункт 1.28, пункт 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов"
• Пункты 2, 5, 6, 7 ФПСАД № 2, пункты 19, 27 ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», подпункт «а» пункта 3 и подпункт «а» пункта 13 ФСАД 2/2010 Пункты 17, 18, 19, 23 МАС 570 "Непрерывность деятельности"
• Пункт 1.24 «Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций», подпункт «г» пункта 10 ФПСАД № 7
• Пункты 3, 16 ФСАД 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении". Пункт 6, 9-10 МСА 705 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении"
• Пункты 2, 42, 75 ФПСАД 34. Пункты 11, 48 МСКК 1