Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (18 шт.):

• ООО «Аудит-Профи» не обеспечено соблюдение требований к хранению документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг в 2016-2017 годах, в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах не раскрывают в полном объеме информацию, предусмотренную к раскрытию в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету (отсутствует текстовая часть пояснений). При этом аудиторские заключения не содержат модификацию по данному основанию.
• Проверка качества выполнения задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности проведена лицом, не имеющим профессиональной квалификации, необходимой для того, чтобы выступать в этом качестве, включая соответствующий опыт и полномочия.Кроме того, данное лицо было назначено руководителем вышеуказанного аудиторского задания.
• В бухгалтерской (финансовой) отчетности не раскрыта подлежащая обязательному раскрытию в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете информация о связанных сторонах и операциях с ними. При этом аудиторские заключения не содержат модификацию по данному основанию.
• В нарушение положения Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», требований Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н аудируемыми лицами не проведена инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При этом аудиторские заключения не содержат модификацию по данному основанию.
• По аудиторским заданиям отсутствуют рабочие документы по подтверждению оценочных значений, предусмотренные стандартами аудиторской деятельности. Кроме того аудитором не проведены процедуры с целью получения понимания в отношении выявления и оценки рисков существенного искажения оценочных значений, не проанализированы суждения и решения, сформированные и принятые руководством при расчете оценочных значений, чтобы выявить признаки возможной предвзятости руководства.
• В бухгалтерской (финансовой) отчетности не раскрыта существенная информация, подлежащая обязательному раскрытию в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. При этом аудиторские заключения не содержат модификацию по данному основанию.
• В проверяемом периоде ООО «Аудит-Профи» не уведомило Федеральное казначейство (Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан) о заключении договора на оказание услуг по осуществлению обязательного ежегодного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, указанной в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
• В ООО «Аудит-Профи» соблюдение принципов профессиональной компетентности и должной тщательности осуществляется не на должном уровне.
• Внутрифирменные стандарты ООО «Аудит-Профи» не раскрывают обязательные в соответствии с установленными требованиями вопросы по соблюдению законодательства в сфере противодействия коррупции.
• ООО «Аудит-Профи» не установлены политика и процедуры в отношении проведения проверок качества выполнения определенных заданий, отличных от аудита финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.
• В бухгалтерской (финансовой) отчетности не раскрыта существенная информация, подлежащая обязательному раскрытию в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете (не создан резерв на оплату отпусков). При этом аудиторские заключения не содержат модификацию по данному основанию.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не было получено понимание аудируемой организации и ее окружения, а именно, в отношении соответствующих отраслевых и регуляторных факторов и прочих внешних факторов, включая применимую концепцию подготовки финансовой отчетности, характера организации, а также организации системы внутреннего контроля с указанием источников информации, из которых было получено такое понимание.
• В документах, составленных в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, отсутствует документальное подтверждение доведения аудитором до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, информации об обстоятельствах, которые привели к предполагаемой модификации, формулировку модификации в аудиторских заключениях.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором документально не определен и не обоснован метод отбора элементов с указанием критериев осуществления отбора элементов в соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности.
• В нарушение Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н бухгалтерская (финансовая) отчетность исходя из Письменной информацией руководству, рабочих документов аудитора не дает достоверное и полное представление о финансовом положении организации. При этом аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности не содержит модификацию по данным основаниям.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не задокументированы аудиторские процедуры по выявлению претензий и судебных разбирательств, которые могут потребовать внесения корректировок и (или) раскрытия информации в финансовой отчетности.
• По аудиторским заданиям отсутствуют рабочие документы, содержащие достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов при существенной их величине (присутствуя при их инвентаризации и/или проведением альтернативных процедур в случае невозможности присутствия при инвентаризации в связи с непредвиденными обстоятельствами).При этом мнения в аудиторских заключениях не содержат модификацию по данному основанию.

Нарушенный правовой акт:

• Пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», пункт 13 ФПСАД № 2, пункты 11, 46, 47 МСКК.
• Подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7, подпункты «a», «b» пункта 23 МСА 705.
• Часть 4.1. статьи 23 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», пункт 11, подпункт «е» пункта 12, пункты 39, 40, 41 МСКК 1.
• Пункт 25 МСА 550, подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7, подпункты «a», «b» пункта 23 МСА 705.
• Пункты 13, 25 МСА 250, пункты 17, 18 МСА 700, пункты 6, 7 МСА 705.
• Пункты 2, 8 МСА 230, пункты 8, 9, 21 МСА 540, подпункт «b» пункта 32 МСА 240.
• Подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7, пункт 22, подпункты «a», «b» пункта 23 МСА 705.
• Часть 2 статьи 10.1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
• Пункт 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол № 4.
• Пункты 2, 42 ФПСАД № 34, пункт 11 МСКК 1.
• Пункт 11, подпункты «b», «с» пункта 35 МСКК 1.
• Подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 7 МСА 705.
• Пункты 2, 8 МСА 230, пункты 11, 12, 29, 32 МСА 315.
• Пункты 8, 10 МСА 230, пункт 30 МСА 705.
• Пункты 2, 8 МСА 230, пункты 6, 7, 8 МСА 530.
• Пункты 2, 8 МСА 230, пункты 6, 7, 9 МСА 560.
• Пункт 4 МСА 501, подпункт «б» пункта 6, подпункт «б» пункта 7 МСА 705.
• пункт 7 Плана ВККР АО

Выданные предписания:

• Предписание о приостановлении членства Общества с ограниченной ответственностью «Аудит-Профи» в саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация)