Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (10 шт.):

• Исходя из вышеуказанных нарушений указанных в п.п. 5, 6, 7, 8 настоящего предупреждения, а, именно, при отсутствии документирования аудиторских процедур в соответствии с планами аудита, понимания аудируемой организации и ее окружения в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности процедуры проведения обзорных проверок по результатам аудитов носят формальный характер.
• При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не было получено понимание аудируемой организации и ее окружения, в том числе, в отношении соответствующих отраслевых и регуляторных факторов, характера и структуры организации, способов ее финансирования и прочих внешних факторов, включая применимую концепцию подготовки финансовой отчетности, характера организации, а также организации системы внутреннего контроля с указанием источников информации, из которых было получено такое понимание.
• В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не задокументированы аудиторские процедуры, предусмотренные планами, по следующим разделам аудита: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция», «Товары и товары отгруженные», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Дебиторская задолженность», «Собственный капитал», «Кредиторская задолженность», «Доходы по обычным видам деятельности», «Расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы».
• Представленные к проверке рабочие документы «Понимание системы внутреннего контроля организации», а также письменные отчеты о результатах аудита, составленные в рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности содержат вывод о несоответствии системы внутреннего контроля организации масштабам ее деятельности, о неэффективности контрольной среды. При этом аудитор не сообщил в письменной форме лицам, отвечающим за корпоративное управление, о значительных недостатках в системе внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита, не включил в письменное сообщение описание недостатков и пояснение их возможного воздействия, достаточную информацию, позволяющую лицам, отвечающим за корпоративное управление, и руководству понять контекст сообщения.
• выдано аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности по форме, не соответствующей установленным подпунктом (d) пункта 24 МСА 700 требованиям, а именно, в раздел «Мнение» аудиторского заключения не включена фраза «включая краткий обзор основных положений учетной политики».
• В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором не задокументированы аудиторские процедуры, предусмотренные планами, по следующим разделам аудита: «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», «Готовая продукция», «Товары и товары отгруженные», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Дебиторская задолженность», «Собственный капитал», «Кредиторская задолженность», «Доходы по обычным видам деятельности», «Расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы».
• Рабочие документы не соответствуют политике и процедурам контроля качества в части мониторинга. Отсутствует документальное подтверждение доведения руководителям проверок (аудиторской группе) информации о недостатках, выявленных в результате процесса мониторинга, и о рекомендациях по принятию надлежащих мер для их устранения.
• В представленных к проверке контрактах на осуществление аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности на оказание аудиторских услуг по проведению независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности и результатов имущества без указания номера в договоре без указания номера на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности согласованные условия аудиторского задания не включают заявление о том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых заключение или отчет аудитора могут отличаться от ожидаемого по форме и содержанию. Представленные к проверке письменные соглашения по аудиторским заданиям не содержат вышеуказанные заявления; письмо-соглашение о проведении аудита или иные приемлемые разновидности письменного соглашения по аудиторскому заданию (аудит бухгалтерской (финансовой) не составлялись.
• соблюдение принципов профессиональной компетентности и должной тщательности осуществляется не на должном уровне, а именно, вышеуказанные нарушения настоящего предупреждения свидетельствуют о том, что при оказании профессиональных услуг аудиторы не действовали в соответствии с применимыми профессиональными стандартами при оказании профессиональных услуг (внимательно, тщательно и своевременно).
• В рамках аудита бухгалтерской финансовой) отчетности аудитором не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства для обоснования своего мнения в отношении того, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, а также не определена необходимость внесения корректировок в отношении отраженных или не отраженных в бухгалтерском учете сумм запасов, внеоборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности, заемных средств, а также элементов отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в том числе отчета об изменениях капитала; при этом не отказался от выражения мнения в отношении такой отчетности.

Нарушенный правовой акт:

• Пункты 16, 17 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н.
• Пункты 2, 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», пункты 11, 12, 29, 32 Международного стандарта аудита 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения», введенные в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н.
• Пункты 2, 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н, пункт 6 Международного стандарта аудита 500 «Аудиторские доказательства», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н.
• Пункты 8, 9, 10, 11 Международного стандарта аудита 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н.
• Пункты 8, 9, 10, 11 Международного стандарта аудита 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н.
• Подпункт «d» пункта 24 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н.
• Пункты 2, 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», пункт 6 Международного стандарта аудита 500 «Аудиторские доказательства», введенные в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н.
• Подпункт «а» пункта 11, пункты 50, 51 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н.
• Подпункт «е» пункта 10, пункт 16 Международного стандарта аудита 210 «Согласование условий аудиторских заданий», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н.
• Пункт 2.8.Т., 2.8.П3 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 21.05.2019, протокол № 47, пункт 15 Международного стандарта аудита 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н.
• Пункт 9 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.11.2016 № 207н.
• Пункт 12 Плана ВККР АО

Выданные предписания:

• Предупреждение о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов