Причина проверки:

Внешняя проверка качества работы проводится с целью исполнения пункта 2 Плана Управления Федерального казначейства по Нижегородской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводящих обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» на 2021 год на территории Кировской области Задачами внешней проверки качества работы являются оценка качества работы выявление предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов Предметом внешней проверки качества работы является соблюдение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодексов профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

ст 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ Об аудиторской деятельности

Выявленные нарушения (7 шт.):

• Заголовки «Аудиторское заключение» по аудиторским заданиям не содержат указание на то что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора
• Договор об оказании аудиторских услуг с организацией в уставном складочном капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 был заключен ООО «АПРС Управление финансами» без участия в торгах в форме открытого конкурса в порядке установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров работ услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд
• В бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица содержатся показатели в ретроспективе трех периодов 2016 2015 и 2014 годов Аудит в рамках рассматриваемого аудиторского задания за 2016 год первичный За предшествующий период аудит не проводился В аудиторском заключении отсутствует указание аудитора что сопоставимая финансовая бухгалтерская отчетность за предыдущий период не была проверена
• ООО «АПРС Управление финансами» не внедрило политику и процедуры призванные обеспечить ее разумную уверенность в том что сама организация ее сотрудники на которых распространяются требования независимости контролеров качества когда это требуется соответствующими этическими требованиями указанными в Правилах независимости
• Учитывая что информация о существенной неопределенности раскрыта адекватно в финансовой отчетности и выражено немодифицированное мнение в аудиторском заключении аудитором не включен отдельный раздел в аудиторское заключение под заголовком Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности
• Аудиторами не задокументированы данные о генеральной проверяемой совокупности из которой были выбраны отдельные элементы нет информации о критериях отбора элементов уровень существенности группы операций стоимостная оценка и др отсутствует данные о доле элементов совокупности в проверяемой совокупности не проанализирована потребность в получении надлежащих аудиторских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности если оставшаяся часть является существенной Отсутствует информация об анализе риска и существенности выбранных страт которые составляют генеральную совокупность Аудитором не оценены результаты проверки элементов в отобранной совокупности чтобы определить подтвердилась ли предварительная оценка соответствующей характеристики генеральной совокупности или оценка должна быть пересмотренаНарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• Контролер качества не указал о наличии нарушений требований стандартов аудиторской деятельности относительно формы и содержания аудиторского заключения что в свою очередь показывает что в вышеуказанных нарушениях разработанные политика и процедуры не позволяют обеспечить разумную уверенность в том что задание выполнено в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация выпускает заключение соответствующее конкретным обстоятельствам

Нарушенный правовой акт:

• Пункт 21 Международного стандарта аудита 700 пересмотренный «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н с изменениями введенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09012019 2н
• Часть 4 статьи 5 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Пункт 23 Федерального правила стандарта аудиторской деятельности 26 «Сопоставимые данные в финансовой бухгалтерской отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 23092002 696
• Пункт 21 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности а также выполняющих прочие задания обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н далее МСКК 1 подпункт 124 «Период выполнения задания» пункта «Общие положения» раздела 1 «Концептуальный подход к соблюдению независимости» Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций одобренных Советом по аудиторской деятельности 20092012 протокол 6 в редакции от 1812 2014 протокол 15 и от 27062018 протокол 40 и пункт 115Т «Период в течении которого требуется независимость» раздела 1 «Концептуальный подход к соблюдению независимости при выполнении заданий по аудиту и обзорным проверкам» части 1 «Аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов» от 19122019 протокол 51 далее Правила независимости
• Пункт 22 Международного стандарта аудита 570 пересмотренный Непрерывность деятельности введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н
• Пункт 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н пункты 6 7 8 и 9 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н
• Подпункт а пункта 32 МСКК 1
• статья 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» пункт 1 Положения о Федеральном казначействе утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г 703 подпункт 852 пункта 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области утвержденного приказом Федерального казначейства от 27 декабря 2013 г 316

Выданные предписания:

• Управление Федерального казначейства по Нижегородской области предписывает ООО «АПРС Управление финансами» ОГРН 1024301305060 ОРНЗ 12006027630 с даты получения настоящего Предписания1 Провести мероприятия направленные на установления соответствующих политики и процедур посредством применения руководств в печатном или в электронном виде компьютерных программ или иных стандартизированных форм документов в которых рассматриваются следующие вопросы процессы обеспечивающие соблюдение внутрифирменных стандартов выполнения заданий методы проведения проверки качества выполненной работы выработанных значимых суждений надлежащее документирование выполненных работ2 Пересмотреть принятую в ООО «АПРС Управление финансами» систему контроля качества услуг в целях недопущения нарушений требований стандартов аудиторской деятельности при последующем осуществлении аудиторской деятельности а также осуществить мероприятия направленные на устранение последствий нарушений причин и условий способствовавших совершению указанных нарушений и профилактику выявленных нарушений в ООО «АПРС Управление финансами»3 Усилить контроль за соблюдением внутрифирменных правил ООО «АПРС Управление финансами» в частности уделить особое внимание таким элементам системы контроля качества как выполнение задания