Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (10 шт.):

• при формировании немодифицированного мнения Аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО за 2016 год, аудитор не убедился, достигнута ли в ходе аудита достаточная уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность ПАО (далее - бухгалтерская отчетность) за 2016 год в целом не содержит существенных различий между тем, как объекты учета отражены ПАО в бухгалтерской отчетности с точки зрения оценки, классификации этих объектов или раскрытия информации о них, и тем, как эти объекты должны быть отражены в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности в связи с тем, что не получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения
• отсутствуют выводы аудитора о получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств о том, что искажения в отдельности или в совокупности являются существенными и всеобъемлющими для финансовой отчетности АО за 2017 год, которые ведут к отрицательному мнению в Аудиторском заключении независимого аудитора АО за 2017 год, а также суждения в отношении всеобъемлющего характера влияния вышеназванного обстоятельства на финансовую отчетность, которое не доведено до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление
• в Договоре от 20.10.2017 не согласован тот факт, что проводимые процедуры не являются ни аудитом, ни обзорной проверкой, а значит, не будет выражаться уверенность; не определены финансовая информация, в отношении которой будут проводиться согласованные процедуры; характер, сроки и объем конкретных процедур, которые будут проводиться; предполагаемая форма отчета об обнаруженных фактах; ограничения на распространение отчета об обнаруженных фактах. ООО «ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ» не направил ИП письмо-соглашение, в котором будут документально отражены основные условия назначения. В рабочей документации по оказанию услуг по Договору от 20.10.2017 отсутствуют документально оформленные вопросы, имеющие значение для предоставления доказательств в отношении отчета об обнаруженных фактах, а также доказательств, подтверждающих, что задание было проведено в соответствии с настоящим МССУ и условиями задания с подписанием акта выполненных работ (услуг) от 20.11.2017 г. Письменная информация по результатам проведения консультаций индивидуальному предпринимателю по отражению операций в бухгалтерском и налоговом учете за 2014 2016 годы не содержит определения конкретной финансовой или нефинансовой информации, в отношении которой были проведены согласованные процедуры; подтверждения, что выполненные процедуры соответствуют тем, которые были согласованы с получателем; заявления о том, что задание было выполнено в соответствии с МССУ, применимым к заданиям по выполнению согласованных процедур, или в соответствии с национальными стандартами либо сложившейся практикой; заявления о том, что выполненные процедуры не являются ни аудитом, ни обзорной проверкой и, следовательно, уверенность не выражается; заявления о том, что, если бы аудитором были выполнены дополнительные процедуры, аудит или обзорная проверка, могли бы быть обнаружены другие вопросы, которые были бы также включены в отчет; заявления о том, что отчет предназначен только для тех лиц, которые дали согласие на выполнение процедур; даты отчета.
• Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности АО за 2017 год содержит описание мнения аудитора не в установленной форме, так как не включает мнение относительно того, что бухгалтерская отчетность Общества не отражает достоверно во всех существенных отношениях движение денежных средств за 2017 год, закончившийся на указанную дату
• в Договоре от 14.03.2017 не согласована предполагаемая форма аудиторского заключения, при планировании и проведении аудита отдельного отчета из состава финансовой отчетности или отдельного элемента финансовой отчетности ООО за 2015-2016гг. аудитор не адаптировал все применимые к аудиту МСА в соответствии с обстоятельствами аудиторского задания по Договору от 14.03.2017, а также отсутствует аудиторская документация, которая достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания, мог понять собранные аудиторские доказательства
• ООО «ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ» допущение непрерывности деятельности ПАО считает соблюдаемым, но, тем не менее, при этом имеет место существенная неопределенность в связи с высокой вероятностью банкротства. Однако аудитор не установил: указывается ли в финансовой (бухгалтерской) отчетности тот факт, что имеет место существенная неопределенность в связи с высокой вероятностью банкротства, которая обусловливает значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, и то, что в этой связи ПАО может оказаться не в состоянии реализовать свои активы и исполнить свои обязательства в ходе нормального осуществления своей деятельности. В немодифицированном Аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО за 2016 год от 30.03.2017 не сделана конкретная ссылка на наличие существенной неопределенности, которая обусловливает значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно в связи с тем, что в финансовой (бухгалтерской) отчетности ПАО за 2016 год неадекватно раскрыта информация о высокой вероятности банкротства
• в аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год выражено мнение с оговоркой, между тем в описание ответственности аудитора включено заявление о том, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности
• выводы аудитора в рабочих документах D-1.3 «Проверка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности по годовой проверки» АО за 2015 год от 25.04.2016 о том, что клиент, руководствуясь ПБУ 1/2008, в пояснениях раскрыл основные факты хозяйственной деятельности и D-1.3 «Проверка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности по годовой проверки» ОАО за 2015 год от 23.03.2016 о раскрытии состава прочих доходов и расходов, являются не надлежащими
• Аудиторские заключения о достоверности бухгалтерской отчетности с приложенной бухгалтерской (финансовой) отчетностью ФГУП за 2015 год, ФГУП за 2015 год, ОАО за 2015 год, ОАО за 2015 год, ОАО за 2015 год, ОАО за 2015 год, ПАО за 2016 год, ООО за 2017 год, АО за 2017 год, ОАО за 2017 год, ОАО за 2017 год, ПАО за 2017 год, АО за 2017 год, ОАО за 2017 год, АО за 2017 год не прошнурованы и ООО «ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ» не разработало дополнительные политики и процедуры, помимо требуемых настоящим стандартом в отношении подготовки заключения о финансовой отчетности и представления его и приложенную финансовую отчетность с учетом требований Международных стандартов аудита
• в разделе «Мнение» аудиторских заключений независимого аудитора ООО «ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ» о достоверности годовой бухгалтерской отчетности АО за 2017 год, ОАО за 2017 год, ОАО за 2017 год, ПАО за 2017 год, АО за 2017 год, ОАО за 2017 год, АО за 2017 год и в разделе «Отрицательное мнение» аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности АО за 2017 год аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах соответственно без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»

Нарушенный правовой акт:

• подпункт «б» пункта 17 ФСАД 1/2010 и пункт 2 ФСАД 2/2010
• пункты 8 и 30 МСА 705
• пункты 8, 9, 11, 14, 18 Международного стандарта сопутствующих услуг 4400 (ранее МСА 920) «Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МССУ 4400)
• подпункт (а) пункта 18 МСА 705
• пункты 8, 9 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н (далее МСА 230), и пункты 8, 9, 10, 11 Международного стандарта аудита 805 «Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н (далее МСА 805)
• пункты 25 и 27 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» (далее ФПСАД № 11), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696
• пункт 36 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержденного приказом Минфина России от 20.05.2010 № 46н (далее - ФСАД 2/2010)
• подпункт «а» пункта 12 ФСАД 1/2010
• пункт 25 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о её достоверности», утвержденного приказом Минфина России от 20.05.2010 № 46н (далее - ФСАД 1/2010), и пункт 15 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСКК 1)
• подпункт (d) пункта 24 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренного) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н (далее МСА 700), и пункт 1 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н (далее МСА 705)
• ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", подп. 8.5(2) п. 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области, утвержденного приказом Федерального казначейства от 27.12.2013 № 316

Выданные предписания:

• 1. Провести мероприятия, направленные на установления соответствующих политики и процедур посредством применения руководств в печатном или в электронном виде, компьютерных программ или иных стандартизированных форм документов, в которых рассматриваются следующие вопросы: процессы, обеспечивающие соблюдение внутрифирменных стандартов выполнения заданий, методы проведения проверки качества выполненной работ, выработанных значимых суждений и формы выпускаемых заключений,надлежащее документирование выполненных работ, процессы по поддержанию политики и процедур в актуальном состоянии. 2.Пересмотреть принятую в ООО "ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ" систему контроля качества услуг в целях недопущения нарушений требований стандартов аудиторской деятельности при последующем осуществлении аудиторской деятельности, а также осуществить мероприятия, направленные на устранение последствий нарушений, причини условий, способствовавших совершению указанных нарушений, и профилактику выявленных нарушений в ООО "ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ". 3. Усилить контроль за соблюдением внутрифирменных правил ООО "ВЯТКА-АКАДЕМАУДИТ", в частности , уделить особое внимание таким элементам системы контроля качества как выполнение задания, в том числе задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации.