Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (11 шт.):

• отсутствие в Письменной информации (отчете) по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг общества с ограниченной ответственностью за 1 полугодие 2014 года от 25 сентября 2014г. и Письменной информации (отчете) по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг общества с ограниченной ответственностью за 2 полугодие 2014 года от 10 апреля 2015 г., а также в Письменной информации (отчете) по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг открытого акционерного общества за 9 месяцев 2013 года от 13 ноября 2013г. и Письменной информации (отчете) по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг открытого акционерного общества за IV квартал 2013 года от 17 марта 2013 г. заявлений о том, что работа была выполнена в соответствии с ФПСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации» правомерно в отношении исполнения договора, заключенного до Плана мероприятий по устранению нарушений, выявленных в ходе проведения внешнего контроля качества ООО «Профаудит-БИК» на основании Акта внешней проверки качества работы ООО «ПРОФАУДИТ-БИК» от 30.01.2015
• информация, указанная в привлекающей внимание части «Важные обстоятельства» Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью за 2015 год от 30.06.2016, не отражена в бухгалтерской отчетности и, следовательно, ООО «ПРОФАУДИТ-БИК» должно было выразить мнение с оговоркой по данному основанию
• заголовок аудиторских заключений ЗАО за 2016 год от 12.10.2017, ООО за 2016 год от 04.07.2017, ООО за 2017 год от 04.05.2018, ООО за 2016 год от 18.12.2017 не содержит указание на то, что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора
• ООО «ПРОФАУДИТ-БИК», оказывая консультационные услуги по вопросам бухгалтерского и налогового законодательства ООО по договору № 22 от 04.09.17, консультационные услуги по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета ООО по договору № 26 от 29.06.18, консультационные услуги в сфере бухгалтерского, налогового учета, анализа бизнес-процессов ООО по договору№ 26/1 от 02.07.18, не разработало дополнительные политики и процедуры и не внесло дополнения в Правила для осуществления внутреннего контроля качества при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в период с 13.01.2017 по 11.03.2019, что является нарушением внутрифирменного стандарта ООО «ПРОФАУДИТ-БИК»
• к аудиторским заключениям о годовой бухгалтерской отчетности ООО за 2015 год от 07.06.2016 и ООО за 2016 год от 18.12.2017 приложены Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015 и 2016 годы от 30.03.2016 и от 13.03.2017 соответственно, а также к аудиторскому заключению ЗАО за 2016 год от 12.10.2017 приложена Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2016 год от 12.10.2017, оформленные по формам налогового органа, а не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• в разделе «Мнение» аудиторского заключения независимого аудитора ООО за 2018 год от 25.02.2019, аудиторских заключений ЗАО за 2016 год от 12.102017, ООО за 2016 год от 04.07.2017 , ООО за 2017 год от 04.05.2018, ООО за 2016 год от 18.12.2017 аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах соответственно без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• при выражении немодифицироваеного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО за 2015 год полученные аудиторские доказательства ООО «ПРОФАУДИТ-БИК» не являются надлежащими в связи с тем, что отсутствует качественная оценка аудиторских доказательств в отношении финансовой информации на основе анализа взаимосвязей между данными финансового и нефинансового характера, а также событий после отчетной даты, которая характеризует уместность и надежность выводов, лежащих в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности
• в выводах Письменной информации (отчете) по результатам аудиторской проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2015 год от 22.12.2016 не указаны конкретные обстоятельства, которые стали причиной предполагаемого модифицированного мнения, а также отсутствует его содержание
• ООО «ПРОФАУДИТ-БИК» и руководство ООО не согласовали условия проведения аудита в отношении срока исполнения договора № 18 от 23.05.2014
• ООО «ПРОФАУДИТ-БИК» передало Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2014 год представителям ОАО с нарушением срока, установленного договором № 4 на проведение ежегодного обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2013,2014,2015 гг. от 15.03.2013, и не выполнило процедуры с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что события, имевшие место в период между датой подписания Акта к договору от 15.03.2013 № 4 с ОАО (20.03.2015) и датой Аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2014 год (24.03.2015), которые могут потребовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, были установлены
• в части «Мнение с оговоркой» Аудиторского заключения о годовой бухгалтерской отчетности ООО за 2015 от 22.12.2016 содержится описание мнения аудитора не в установленной форме, так как не включает мнение относительно того, что бухгалтерская отчетность Общества не отражает достоверно во всех существенных отношениях движение денежных средств за 2015 год"

Нарушенный правовой акт:

• подпункты «а» и «д» пункта 11 и подпункт «е» пункта 19 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 30)
• пункт 27 ФПСАД №11 и подпункт «а» пункта 4 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н (далее ФСАД 3/2010)
• пункт 21 МСА 700 2016
• пункт 2 Международного стандарта аудита 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 200 2016) и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 200 2019), пункт 3, подпункт (b) пункта 11, пункт 15 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее - МСКК 1 2016) и от 09.01.2019 № 2н (далее МСКК 1 2019)
• пункт 25 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о её достоверности», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н (далее ФСАД 1/2010) и подпункт (а) пункта 14 МСА 700 2016
• подпункт (d) пункта 24 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренного) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 № 2н
• пункт 24 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 11), подпункт «а» пункта 2, пункт 18 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.08.2011 № 99н (далее ФСАД 7/2011)
• пункт 39 ФСАД 2/2010
• пункт 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 12)
• пункта 2 части 2 статьи 13 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и пункта 4 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 10)
• подпункт "а" пункта 35 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н (далее - ФСАД 2/2010)
• ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", подп. 8.5(2) п. 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области, утвержденного приказом Федерального казначейства от 27.12.2013 № 316

Выданные предписания:

• 1. Провести мероприятия, направленные на установления соответствующих политики и процедур посредством применения руководств в печатном или в электронном виде, компьютерных программ или иных стандартизированных форм документов, в которых рассматриваются следующие вопросы: процессы, обеспечивающие соблюдение внутрифирменных стандартов выполнения заданий, методы проведения проверки качества выполненной работ, выработанных значимых суждений и формы выпускаемых заключений,надлежащее документирование выполненных работ, процессы по поддержанию политики и процедур в актуальном состоянии. 2.Пересмотреть принятую в ООО "ПРОФАУДИТ-БИК" систему контроля качества услуг в целях недопущения нарушений требований стандартов аудиторской деятельности при последующем осуществлении аудиторской деятельности, а также осуществить мероприятия, направленные на устранение последствий нарушений, причин и условий, способствовавших совершению указанных нарушений, и профилактику выявленных нарушений в ООО "ПРОФАУДИТ-БИК". 3. Усилить контроль за соблюдением внутрифирменных правил ООО "ПРОФАУДИТ-БИК", в частности , уделить особое внимание таким элементам системы контроля качества как выполнение задания.