Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (18 шт.):

• В рабочих документах аудитора Д11 «Анализ соблюдения аудиремым лицом законодательства о противодействии легализации доходов и финансированию терроризма» АО за 2016 год от 15.03.2017, РД 250 «Соблюдение требований нормативных актов» от 11.04.2019 (ООО за 2018 год), от 17.09.2018 (ОАО за 2017 год) отсутствует документальное подтверждение о фиксировании сведений, устанавливаемых в целях идентификации юридического лица, в соответствии с Приложением № 2 «Сведения, устанавливаемые в целях идентификации юридического лица» к Правилам внутреннего контроля ООО АФ «НИКА»
• При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2016 год, ОАО за 2017 год, ООО за 2018 год аудитор не документировал результаты аудита и не оформлял результаты в виде рабочих документов при рассмотрении вопроса по оценочным обязательствам, что является нарушением внутрифирменных стандартов ООО АФ «НИКА»
• При первичном аудите бухгалтерской (финансово) отчетности АО за 2016 год и ОАО за 2017 год аудитор не составлял рабочие документы Д 13 «Первичный аудит» в достаточно полной и подробной форме, которые подтверждали бы достаточные надлежащие аудиторские доказательства наличия (либо отсутствия) искажений остатков на начало периода, существенным образом влияющих на финансовую отчетность за текущий период, что является нарушением внутрифирменных стандартов ООО АФ «НИКА»
• При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности АО за 2016 год и ООО за 2018 год оценка аудитором того, обеспечивает ли финансовая отчетность достоверное представление, не включала рассмотрение общего представления финансовой отчетности, ее структуры и содержания в соответствии с ПБУ 4/99 в отношении информации о связанных сторонах
• В разделе «Мнение» Аудиторских заключений ООО за 2017 год от 15.05.2018, ООО за 2018 год от 30.04.2019 и разделе «Мнение с оговоркой» Аудиторского заключения ОАО за 2017 год от 20.09.2018 аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности и пояснительной записки соответственно без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• В рамках проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год: ОАО , ГУП РБ, АО; за 2017 год: АО , ООО ; за 2018 год: ООО рабочая документация аудиторов не содержит документальное оформление выполнения процедур по существу, включающих тесты средств контроля, детальные тесты и аналитические процедуры, согласно их перечню по каждому разделу аудита, что является нарушением ВС «Аудиторская документация». Также отсутствие сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, в рабочих документов по соответствующим областям аудита и аудиторских доказательств (первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета аудируемых лиц) в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год: ОАО ", ГУП РБ, АО ; за 2017 год: АО , ООО ; за 2018 год: ООО не обеспечивает общего понимания аудита и не позволяет новому аудитору (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора, что является нарушением ВС «Аудиторская документация»
• при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАОза 2017 год и ООО за 2018 год аудитор не определил, являются ли в системе внутреннего контроля выявленные недостатки в отдельности или в совокупности значительными
• РД 220_2 «Принятие клиента на обслуживание» при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2017 год и ООО за 2018 год не составлялся и руководитель задания не убедился в том, что выполнены надлежащие процедуры относительно принятия и продолжения отношений с клиентами, что является нарушением Правил ВККР
• Процедура «Проверка проведения инвентаризации» В4 «Сырье.матариалы(сч.10)» ООО за 2018 год от 10.04.2019 не проведена в связи с тем, что согласно приказу «О проведении выборочной инвентаризации» директора ООО от 26.03.2019 № 48/1д в состав инвентаризационной комиссии включены сотрудники ООО АФ «НИКА», но в выводах вышеуказанного документа отмечено, что замечания не установлены. Однако, если было невозможно собрать достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении наличия и состояния запасов ООО по состоянию на 31.12.2018 путем проведения альтернативных аудиторских процедур следовало модифицировать мнение в аудиторском заключении вследствие ограничений объема аудита
• Заголовок аудиторских заключений ООО за 2017 год от 15.05.2018, ООО за 2018 год от 30.04.2019 и ОАО за 2017 год от 20.09.2018 не содержит указания на то, что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора
• В рамках аудиторских заданий за 2016 год: ОАО , ГУП РБ, АО ; за 2017 год: АО, ООО ; за 2018 год: ООО в Таблицах определения выборки по каждому участку учета не указывается размер проверяемой совокупности, не определены элементы с наибольшей стоимостью, не отражены особенности тестируемой генеральной совокупности (подозрительные, необычные, в особой мере подверженные риску или которые ранее были связаны с ошибками) при выборе ключевых элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов, документально не оформлено проведение аудиторских процедур, являющихся надлежащими для конкретной цели теста по каждому отобранному элементу. Учитывая изложенное, тестирование аудиторами разделов аудита в рамках аудиторских заданий за 2016 год: ОАО , ГУП РБ, АО за 2017 год: АО , ООО ; за 2018 год: ООО можно считать не эффективным в связи с тем, что аудиторские доказательства по результатам их нельзя считать достаточными и надлежащими для целей аудита, что является нарушением Положения «Аудиторские процедуры»
• Аудиторские заключения о достоверности бухгалтерской отчетности с приложенной бухгалтерской (финансовой) отчетностью ОАО за 2016 год от 10.03.2017 и ОАО за 2017 от 20.09.2018 не пронумерованы, не прошнурованы и не опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов. ООО АФ «НИКА» в связи с введением в действие МСКК 1 на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации не разработало дополнительные политики и процедуры, помимо требуемых настоящим стандартом в отношении подготовки заключения о финансовой отчетности и представления его и приложенную финансовую отчетность с учетом требований Международных стандартов ауди
• В рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2016 год и ООО за 2018 год отсутствуют рабочие документы аудитора по оценке обоснованности принятой учетной политики для целей налогообложения, а также по оценке обоснованности принятой учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета соответственно
• В рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2016 и 2017 годы, АО за 2016 год, ГУП РБ за 2016 год, ООО Санаторий «Красноусольск» за 2017 и 2018 годы отсутствует документальное подтверждение своевременной оценки сотрудников по результатам работы, что является нарушением Правил ВККР
• в РД 330_1 «Анализ полноты и взаимоувязки форм отчетности» при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2018 год вывод не сформирован и аудитор не оценил соответствует ли общее представление финансовой отчетности, включая соответствующее раскрытие информации, применимой концепции подготовки финансовой отчетности, что является нарушением внутренних регламентов ООО АФ «НИКА»
• АО «Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий» ООО за 2017 и 2018 годы не составлялись, что является нарушением внутрифирменных стандартов ООО АФ «НИКА»
• в рабочих документах аудитора А7 «Анализ учетной политики» от 14.04.2017 (АО за 2016 год), от 14.09. 2018 (ОАО за 2017 год), С6 «Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» от 17.03.2017 (АО за 2016 год), от 20.09.2018(ОАО за 2017 год) отсутствуют выводы о том, что были ли получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства
• Для выявления рисков существенного искажения информация на уровне финансовой отчетности, на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации, оценки рисков, связанных с соблюдением нормативных правовых актов, и недобросовестных действий на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок, а также для документального оформления стратегии аудита РД 315_330 «Риски_Стратегия аудита» при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2017 год не составлялся. Кроме того, не составлялся РД 315_330 «Риски_Стратегия аудита» при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО за 2018 год для выявления оценки рисков, связанных с соблюдением нормативных правовых актов, а также недобросовестных действий на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок

Нарушенный правовой акт:

• пункта 3 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.08.2010 № 90н (далее ФСАД 6/2010), пунктов 2 и 6 ФПСАД №2, подпункта (b) пункта 10 МСА 250 и пункта 8 МСА 230
• пунктов 5, 6 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита » (далее ФПСАД № 2), подпункта «а» пункта 22, пункта 25 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» (далее ФПСАД № 7), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, пунктов 12, 17, 24 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества пи проведении аудита финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 220), пунктов 8 и 9 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 230)
• пунктов 2 и 6 ФПСАД № 2, пункта 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» (далее ФПСАД № 19), пункта 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» (далее ФПСАД № 34), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, пункта 8 МСА 230, пунктов 5, 6, 8 Международного стандарта аудита 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 510), пункта 14 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСКК 1)
• подпункта «а» пункта 12 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о её достоверности», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н (далее ФСАД 1/2010), подпункта (d) пункта 13 и подпункта (а) пункта 14 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 700)
• подпункта (d) пункта 24 МСА 700 и пункта 1 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н (далее МСА 705)
• пунктов 2, 4, 5, 6, 7 ФПСАД № 2, пункта 13 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №20 «Аналитические процедуры» (далее ФПСАД № 20), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, пунктов 2, 7, подпункта «д» пункта 43 ФПСАД № 34, пунктов 3, 8 3 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.08.2011 г. № 99н, пункта 14 и подпункта (а) пункта 32 МСКК 1, пунктов 8, 9 МСА 230, пункта 6 Международного стандарта аудита 500 «Аудиторские доказательства», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 500), пункта 5 Международного стандарта аудита 520 «Аналитические процедуры», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 520)
• пункта 8 Международного стандарта аудита 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 265)
• пункта 12 МСКК 1
• пункта 7 Международного стандарта аудита 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 501)
• пункт 21 МСА 700
• пунктов 2, 11, 14, подпункта «а» пункта 15, пунктов 34, 37 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 16), пунктов 5 и 28 ФСАД 7/2011, пункта 10 МСА 500, пунктов 6, 8, 9 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 530)
• пункт 25 ФСАД 1/2010 и пункты 14, 15 МСКК 1
• подпункта «в» пункта 12 ФСАД 1/2010 и подпункта (b) пункта 13 МСА 700
• подпункта «д» пункта 23, пункта 25 ФПСАД № 7, подпункта (а) пункта 15 МСА 220
• подпункта (а) пункта 20, пунктов 24 и 28 Международного стандарта аудита 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 330)
• пункт 25 МСА 220
• подпункта (а) пункта 10 ФСАД 1/2010, подпункта (а) пункта 11 МСА 700
• пунктов 5, 25, подпунктов (с) и (d) пункта 32 Международного стандарта аудита 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации её окружения», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 315), пункта 7, подпункта (а) пункта 12 Международного стандарта аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н(далее МСА 300), пункта 12 Международного стандарта аудита 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н(далее МСА 250), подпункта (b) пункта 44 Международного стандарта аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 240)
• ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", подп. 8.5(2) п. 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области, утвержденного приказом Федерального казначейства от 27.12.2013 № 316

Выданные предписания:

• Саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) ОГРН 1027739244015, в срок, установленный частью 6.1. статьи 20 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», приостановить членство общества с ограниченной ответственностью АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «НИКА» ОГРН 1150280077892, ОРНЗ 11603034810 на срок 30 (тридцать) календарных дней для устранения выявленных нарушений