Причина проверки:

осуществление внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"

Цели, задачи проверки:

Истечение трех лет со дня срока государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (22 шт.):

• Отсутствие сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, в рабочих документах по соответствующим областям аудита и аудиторских доказательств (первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета аудируемых лиц) в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО НПО за 2011 год, ОАО за 2012 год, ОАО за 2013 год, МУП за 2016 год не обеспечивает общего понимания аудита и не позволяет новому аудитору (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора, что привело к системному характеру нарушения стандартов аудиторской деятельности
• Рабочая документация по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год не содержит сведения о том, что аудитором получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства, подтверждающие оценочные значения
• Отсутствие сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, в рабочих документах по соответствующим областям аудита: объем генеральной совокупности в суммовом выражении, характеристики генеральной совокупности, из которой будет формироваться выборка, элементы выборки, экстраполяции ошибок, выявленных по выборке на всю генеральную совокупность в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО НПО за 2011 год, ОАО за 2012 год, ОАО за 2013 год, ОАО и ФГУП за 2018 год привело к системному характеру нарушений и не позволило аудитору получить и оценить аудиторские доказательства, касающиеся отдельных характеристик отобранных элементов, чтобы сделать или помочь сделать вывод о генеральной совокупности, из элементов которой выборка формируется
• Рабочая документация по выполнению аудиторского задания МУП за 2016 год не содержит сведений о запросах руководству, об обсуждении участниками аудиторской группы подверженности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица существенным искажениям вследствие ошибок или недобросовестных действий, а также принятых существенных решениях, о наиболее важной информации относительно каждого из аспектов деятельности аудируемого лица и среды, о выявлении и оценки рисков существенного искажения на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и на уровне конкретных предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности для групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и случаев раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Руководитель задания по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ФГУП за 2018 год не убедился в том, что выполнялись надлежащие процедуры относительно принятия и продолжения отношений с ФГУП и не определил, что сделанные в этом отношении выводы носят надлежащий характер
• Рабочая документация по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год и МУП за 2016 год не содержит выводов аудитора о том, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ОАО за 2015 год и МУП за 2016 год и результаты их финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности
• Рабочая документация аудитора в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год не содержит запросов, ответов на запросы и документального оформления объема выполненных аудитором процедур, направленных на выявление случаев несоблюдения МУП за 2016 год требований Федеральных законов от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» в РД «Соблюдение организацией требований нормативных актов» от 28.06.2017, что является условием ведения и непрерывного продолжения деятельности МУП за 2016 год, а также предупреждения возможных негативных последствий
• Рабочая документация по аудиту ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год не содержит информацию об оценке аудитором соответствия отраженной в бухгалтерской отчетности информации принятым аудируемым лицом способам ведения бухгалтерского учета, а также соответствуют ли выбранные и применяемые положения учетной политики применимой концепции подготовки финансовой отчетности и являются ли они надлежащими
• При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год оценка аудитором того, обеспечивает ли финансовая отчетность достоверное представление, не включала рассмотрение общего представления финансовой отчетности, ее структуры и содержания в соответствии с ПБУ 4/99
• В рабочей документации аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год отсутствует документальное оформление, свидетельствующее о выполнении аудитором процедур по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно проверки остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода на предмет наличия искажений, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность текущего отчетного периода, правильности перенесения на начало текущего периода остатков по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода, а также последовательного применения аудируемым лицом ОАО за 2015 год учетной политики в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
• В период с.19.04.2014 по 28.10.2019 в пункт 2.5.3. «Обзорная проверка качества выполнения задания» раздела 2.5. «Выполнение задания» ВСАД «Контроль качества услуг» и раздел 5.2.5 «Выполнение задания» ВСАД «Правила внутреннего контроля качества в ООО Мост-аудит» не включен порядок назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания, и предъявляемые к нему соответствующие критерии и требования, для выполнения контрольных функций внутреннего контролера качества
• К Аудиторскому заключению независимого аудитора собственнику МУП за 2016 год от 28.06.2017 и Аудиторскому заключению независимого аудитора учредителю ФГУП за 2018 год от 03.09.2019 приложена Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2016 год от 10.03.2017 и за 2018 год от 29.08.2019 соответственно, оформленные по формам налогового органа, а не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• ООО «МОСТ-АУДИТ» и руководство МУП , ОАО не согласовали условия проведения аудита в отношении срока исполнения Контракта на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности с МУП от 07.06.2017 № 14-АП-17 и Договора об оказании аудиторских услуг ОАО от 16.02.2016 № 05-АП-16, а также в отношении описания предполагаемой формы и содержания заключений и отчетов, проведения аудита МУП в соответствии с Международными стандартами аудита
• Контролеры качества при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год не оценили того, что сотрудникам не довели до сведения о не соблюдении ими требований независимости по окончании аудиторских проверок для того, чтобы принять надлежащие меры
• Выводы и рекомендации Письменной информации аудиторской фирмы «МОСТ-АУДИТ» по результатам проведения аудита ФГУП за 2018 год от 03.09.2019 №02 не содержат обстоятельств, влияющие на форму и содержание модифицированного аудиторского заключения
• Письменная информация аудиторской фирмы «МОСТ-АУДИТ» по результатам проведения аудита ОАО за 2015 год от 29.02.2016 № 29/1 и недатированная Письменная информация (отчет) по результатам аудиторской проверки МУП за 2016 год не содержат выводы о не исправленных аудируемым лицом корректировках, предложенных аудитором в ходе аудита, признанных руководством аудируемого лица несущественными, по отдельности или в совокупности для финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, а также в разделе III «Выводы по результатам аудита» Письменной информации (отчета) по результатам аудиторской проверки МУП за 2016 год не отражены нарушения, указанные в разделе I подраздел 8.1 «Аудит отложенных налоговых обязательств», подраздел 12 «Аудит учета имущества и обязательств, подлежащих учету на забалансовых счетах».
• В разделе «Мнение с оговоркой» Аудиторского заключения независимого аудитора учредителю ФГУП за 2018 год от 03.09.2019 аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• Аудитор выразил модифицированное мнение в отношении адекватно раскрытой вышеуказанной информации и не включил в Аудиторское заключение независимого аудитора учредителю ФГУП от 03.09.2019 отдельный раздел под заголовком «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности», чтобы привлечь внимание к Пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ФГУП за 2018 год от 06.08.2019, в которых раскрывается информация, указывающая на наличие существенной неопределенности, которая может вызвать значительные сомнения в способности ФГУП продолжать непрерывно свою деятельность, и выразить немодифицированное мнение по этому вопросу
• Рабочая документация по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год не содержит сведения о том, что имеются достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что соответствующие показатели были сформированы в соответствии с принципами и требованиями составления финансовой (бухгалтерской) отчетности вышеуказанных аудируемых лиц и оценку того, что согласуется ли сравнительная информация с числовыми показателями и раскрытием информации, представленными в их финансовой отчетности за предыдущий период
• В рамках аудиторского задания МУП за 2016 год рабочие документы аудитора о выполнении аудиторских процедур с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений в результате недобросовестных действий на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и на уровне предпосылок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении групп однотипных операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и раскрытий информации не составлялись
• Документация по планированию аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год не раскрывает подробный перечень аудиторских процедур для надлежащего проведения аудиторской проверки в отношении обстоятельств, требующих особого внимания
• Рабочая документация при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2015 год, МУП за 2016 год и ФГУП за 2018 год не содержит сведений о том, что аудитором собраны достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении наличия и состояния запасов и объектов основных средств, что является нарушением ПС № 2 «Документирование аудита» и Методики аудиторской проверки

Нарушенный правовой акт:

• пункт 14, подпункт (а) 32 МСКК 1, пункт 8, 9 МСА 230, пункт 6 Международного стандарта аудита 500 «Аудиторские доказательства», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 500), пункт 5 Международного стандарта аудита 520 «Аналитические процедуры», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 520)
• пункт 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений» (далее ФПСАД № 21), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, подпункт (а) пунктов 8, пункты 17, 18 Международного стандарта аудита (МСА) 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 540)
• пункты 14, 15, 16, 34, 37 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 16), пункты 5 и 28 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 7/2011) «Аудиторские доказательства», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.08.2011 № 99н (далее ФСАД 7/2011), пункт 10 МСА 500, пункты 6, 8, 9 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 530)
• подпункт (а) пункта 6, пункты 25, 32 Международного стандарта аудита 315 (пересмотренного) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и её окружения», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 315)
• пункт 12 Международного стандарта аудита МСА 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 220)
• пункт 15 ФСАД 1/2010 и пункт 16 МСА 700
• пункты 3 и 12 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.08.2010 № 90н (далее ФСАД 6/2010), пункты 2 и 6 ФПСАД № 2, подпункт (b) пункта 10 Международного стандарта аудита 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 N 192н (далее МСА 250), пункт 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.11.2016 N 207н (далее МСА 230)
• подпункт «б» пункта 12 ФСАД 1/2010, пункт 12 и подпункт (b) пункта 13 МСА 700
• подпункт «а» пункта 12 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской( финансовой) отчетности и формирование мнения о её достоверности», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н (далее ФСАД 1/2010), подпункт (d) пункта 13 и подпункт (а) пункта 14 МСА 700
• пункты 2 и 6 ФПСАД № 2, пункт 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 19), пункт 2 ФПСАД № 34
• пункты 2, 3, подпункт «д» пункта 6, пункты 7, 64 ФПСАД № 34 и пункт 14, подпункт (е) пункта 16, пункты 17, 39 МСКК 1
• подпункт (а) пункта 14 МСА 700
• пункт 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 12), подпункты (d) и (е) пункта 10, пункт 11 Международного стандарта аудита 210 «Согласование условий аудиторских заданий», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 210)
• подпункт «а» пункта 46 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» (далее ФПСАД № 34), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, пункта 21, подпункт (с) пункта 22 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 №2н (далее МСКК 1), пункт 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6 (с изменениями от 27 июня 2013 г., протокол № 9, от 18 декабря 2014 г., протокол № 15, далее Правила независимости)
• подпункт (d) пункта 16 Международного стандарта аудита 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 260)
• пункт 11 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (далее ФПСАД № 22), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, пункт 8 Международного стандарта аудита 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 450)
• подпункт (d) пункта 24 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 №2н (далее МСА 700)
• пункт 22 Международного стандарта аудита (МСА) 570 (пересмотренный) «Непрерывность деятельности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 №2н (далее МСА 570)
• пункт 4, подпункт «б» пункта 5 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности» утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 26), подпункт (а) пункта 7 Международного стандарта аудита (МСА) 710 "Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность", введенных в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.11.2016 N 207н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 710)
• пункт 8 МСА 230, пункт 14 МСКК 1, пункты 16, 25 Международного стандарта аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 240)
• пункты 8, 9, 10 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (далее ФПСАД № 3), подпункт (с) пункта 9, подпункт (b) пункта 12 Международного стандарта аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСА 300)
• пункт 5 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» (далее ФПСАД № 2), пункт 2 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» (далее ФПСАД № 17), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696, и пункты 4, 6 Международного стандарта аудита 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных условиях», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 501)
• статья 10.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307 - ФЗ "Об аудиторской деятельности"

Выданные предписания:

• Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» ОГРН 1097799010870, в срок, установленный частью 6.1. статьи 20 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», приостановить членство общества с ограниченной ответственностью «МОСТ-АУДИТ» ОГРН 1020203224513, ОРНЗ 11606065402 на срок 60 (шестьдесят) календарных дней для устранения выявленных нарушений.