Причина проверки:

Внешняя проверка качества работы проводится с целью исполнения пункта 6 Плана Управления Федерального казначейства по Нижегородской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», на 2020 год. Задачами внешней проверки качества работы являются: оценка качества работы; выявление, предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов. Предметом внешней проверки качества работы является соблюдение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Цели, задачи проверки:

Истечение установленного законом периода со дня государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Выявленные нарушения (11 шт.):

• В Информации руководству ООО по результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности за 2017 год и в Информации руководству ОАО по результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности за 2019 год аудитор не довел до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, обстоятельства, влияющие на форму и содержание аудиторского заключения: немодифицированного и модифицированного соответственно.
• При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ХХХ за 2016 год и ООО за 2017 год оценка аудитором того, обеспечивает ли финансовая отчетность достоверное представление, не включала рассмотрение общего представления финансовой отчетности, ее структуры и содержания в соответствии с ПБУ 4/99, ПБУ 11/2008, ПБУ 7/98 и ПБУ 1/2008
• С точки зрения предметной области соответствующих стандартов письменные заявления директора ООО в связи с проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год, ХХХ в связи с проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год, ОАО в связи с проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год, председателя ХХХ в связи с проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год, генерального директора ХХХ в связи с проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год не содержат дат, необходимые письменные заявления директора ООО, ХХХ, ОАО, председателя ХХХ, генерального директора ХХХ отсутствуют, а также не направлены соответствующие запросы директором ООО «АУДИТОРСКОЕ АГЕНТСТВО «МОНИТОРИНГ» в адрес ООО, ХХХ, ОАО , ХХХ, ХХХ.
• В рамках аудиторских заданий за 2016 год: ХХХ; за 2017 год: ХХХ, ХХХ аудитор в ходе формирования аудиторской выборки не выполнил аудиторские процедуры для целей получения доказательства того, что генеральная совокупность, из которой формируется такая аудиторская выборка, является полной (отсутствуют сведения о размере генеральной совокупности (число документов или операций), сумме генеральной совокупности, сумме ключевых и наибольших элементов, типичных характеристиках генеральной совокупности), чтобы производить отбор элементов для выборки таким образом, чтобы возможность быть отобранным была у каждого элемента выборки в генеральной совокупности, что является нарушением Методики аудита.
• Руководители проверок не проконтролировали обязанности по соблюдению этических требований участниками аудиторских групп, контролерами качества при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ХХХ за 2016 год; ХХХ за 2017 год, ХХХ за 2017 год и ООО за 2017 год, ОАО за 2019 год , что является нарушением пункта 6.3 Правил осуществления ВККР ООО Аудиторское Агентство «МОНИТОРИНГ»
• В рабочей документации аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2013 год,ОАО за 2014 год и АО за 2015 год, ХХХ за 2016 год и ООО за 2017 год отсутствует документальное оформление, свидетельствующее о выполнении аудитором процедур по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно проверки остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода на предмет наличия искажений, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность текущего отчетного периода, правильности перенесения на начало текущего периода остатков по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода, а также последовательного применения аудируемыми лицами ОАО за 2013 год, ОАО за 2014 год и АО за 2015 год, ХХХ за 2016 год и ООО за 2017 год учетной политики в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, что привело к системному характеру нарушения стандартов аудиторской деятельности и является нарушением пункта 1.4. Методики аудита
• Рабочие документы аудитора W 307 «Оценочные значения» ООО за 2017 год от 25.04.2018 и пункт 9 W 324 «Соответствие БФО применимым правилам» ООО за 2017 год от 25.04.2018 не содержат сведений о том, что аудитор проверил, как руководство рассчитало оценочные значения и данные, на которых они основываются, а также получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что раскрытие информации в финансовой отчетности, связанное с оценочными значениями, удовлетворяет требованиями применимой концепции подготовки финансовой отчетности
• Процедуры по документальному подтверждению соответствия выбранных для анализа рабочих документов аудитора в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год: ХХХ, за 2017 год: ООО выполненной работе и выводов, сделанных по результатам консультаций по сложным и спорным вопросам, и их надлежащем документировании, не выполнены, что является нарушением Правил осуществления ВВКР АО
• В примечаниях к пункту 5 «Имеются ли признаки того, что потенциальный клиент занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем» Z103 «Принятие решения о начале и (или) продолжении работы с клиентом» ОАО за 2019 год от 10.02.2020 не отмечена информация о том, что при рассмотрении вопроса аудитор использовал перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.
• Не согласована предполагаемая форма Отчета об обнаруженных фактах в отношении дебиторской и кредиторской задолженности, предусмотренная пунктом 1.3 раздела 1 «Предмет договора» Договора на оказание сопутствующих аудиту услуг с ОАО от 01.03.2018 № 3.
• При аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности ХХХ за 2016 год, ХХХ за 2017 год аудитор не оценил информацию, полученную в результате применения прочих процедур оценки рисков и связанных с ними действий, на предмет того, не указывает ли она на наличие одного или более факторов риска недобросовестных действий, а также не составлял Z 405 «Обязанности аудитора при недобросовестных действиях» Фонда развития гражданских инициатив и гражданской активности за 2017 год.

Нарушенный правовой акт:

• Подпункт (d) пункта 16 МСА 260 Международного стандарта аудита (пересмотренный) 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 260 от 09.11.2016 и МСА 260 от 09.01.2019)
• Подпункт (d) пункта 13 и подпункт (а) пункта 14 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н (далее МСА 700 от 09.11.2016)
• Пункт 39 Международного стандарта аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 240 от 24.10.2016 и МСА 240 от 09.01.2019), пункт 16 Международного стандарта аудита 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 250 от 24.10.2016 и МСА 250 от 09.01.2019), пункт 14 Международного стандарта аудита 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 450 от 24.10.2016 и МСА 450 от 09.01.2019), пункт 12 Международного стандарта аудита 501 "Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях", введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 501 от 24.10.2016 и МСА 501 от 09.01.2019)
• пункт 22 Международного стандарта аудита 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 540 от 09.11.2016 и МСА 540 от 09.01.2019), пункт 26 Международного стандарта аудита 550 «Связанные стороны», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 550 от 24.10.2016 и МСА 550 от 09.01.2019), пункт 9 Международного стандарта аудита 560 «События после отчетной даты», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 560 от 24.10.2016 и МСА 560 от 09.01.2019), пункт 14 Международного стандарта аудита (МСА) 580 «Письменные заявления», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 №2н (далее МСА 580 от 09.11.2016 и МСА 580 от 09.01.2019) и пункт 9 Международного стандарта аудита 710 "Сравнительная информация: сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность", введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 710 от 09.11.2016 и МСА 710 от 09.01.2019)
• Пункт 10 Международного стандарта аудита 500 «Аудиторские доказательства», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 (далее МСА 500 от 24.10.2016 и МСА 500 от 09.01.2019), пункты 6, 7, 8, 9 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н и от 09.01.2019 № 2н (далее МСА 530 от 24.10.2016 и МСА 530 от 09.01.2019)
• Подпункты (а) пункта 11 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», введенных в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.11.2016 N 207н и от 09.01.2019 №2н.
• Пункты 6, 8 Международного стандарта аудита 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые. Остатки на начало периода» (далее МСА 510 от 09.11.2016), введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н, пункт 14 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МСКК 1 от 24.10.2016), пункт 8 и подпункт (а) пункт 9 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация» (далее МСА 230 от 09.11.2016), введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2016 № 207н
• Пункты 13 и 19 МСА 540 от 09.11.2016
• Подпункт (с) пункта 20, подпункты (b) и (с) пункта 21, подпункт (а) пункта 25 МСА 220 от 09.11.2016, подпункт (с) пункта 9 МСА 230 от 09.11.2016, подпункт (с) пункта 37 МСКК 1 от 24.10.2016
• Подпункт (а) пункта 27 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.01.2019 № 2н (далее МСКК 1 от 09.01.2019)
• Пункт 9 Международного стандарта сопутствующих услуг (МССУ) 4400 (ранее МСА 920) «Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2016 № 192н (далее МССУ 4400 от 24.10.2016)
• Пункт 24 и подпункт (а) пункта 45 МСА 240 от 24.10.2016
• ст. 10 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", подп. 8.5(2) п. 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области, утвержденного приказом Федерального казначейства от 27.12.2013 № 316

Выданные предписания:

• Управление Федерального казначейства по Нижегородской области предписывает:Обществу с ограниченной ответственностью АУДИТОРСКОЕ АГЕНТСТВО «МОНИТОРИНГ» ОГРН 1120280022048, ОРНЗ 12006025176 с даты получения настоящего Предписания: 1. Провести мероприятия, направленные на установления соответствующих политики и процедур посредством применения руководств в печатном или в электронном виде, компьютерных программ или иных стандартизированных форм документов, в которых рассматриваются следующие вопросы: процессы, обеспечивающие соблюдение внутрифирменных стандартов выполнения заданий, методы проведения проверки качества выполненной работы, выработанных значимых суждений, надлежащее документирование выполненных работ. 2. Пересмотреть, принятую в ООО «АУДИТОРСКОЕ АГЕНТСТВО «МОНИТОРИНГ», систему контроля качества услуг в целях недопущения нарушений требований стандартов аудиторской деятельности при последующем осуществлении аудиторской деятельности, а также осуществить мероприятия, направленные на устранение последствий нарушений, причин и условий, способствовавших совершению указанных нарушений, и профилактику выявленных нарушений в ООО «АУДИТОРСКОЕ АГЕНТСТВО «МОНИТОРИНГ». 3. Усилить контроль за соблюдением внутрифирменных правил «АУДИТОРСКОЕ АГЕНТСТВО «МОНИТОРИНГ» в частности, уделить особое внимание таким элементам системы контроля качества как выполнение задания.