Причина проверки:

Внешняя проверка качества работы проводится с целью исполнения пункта 7 Плана Управления Федерального казначейства по Нижегородской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводящих обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» на 2021 год на территории Нижегородской области утвержденного 26 октября 2020 г руководителем Управления Федерального казначейства по Нижегородской области Зарубиным СВ Выездная проверка проводится в рамках исполнения государственной функции по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций определенных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» реестровый номер функции в федеральной государственной информационной системе «Федеральный реестр государственных муниципальных услуг функций» 334883026 Выездная проверка проводится в отношении деятельности действий бездействий аудиторской организации по оказанию аудиторских и иных услуг при осуществлении которых должны соблюдаться требования Федерального закона «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

ст 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ Об аудиторской деятельности

Выявленные нарушения (24 шт.):

• Аудиторской организацией ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» не соблюдена обязанность уведомить в письменной форме или путем направления электронного документа Федеральное казначейство о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности с субъектом части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» за 2018 2019 2020 гг
• В период с 01062018 по 01102021 Специальное должностное лицо ответственное за реализацию правил внутреннего контроля ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» не проходило обучение в целях противодействия легализации отмыванию доходов полученных преступным путем и финансированию терроризма
• ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» не обеспечивает сохранность документов составляющих аудиторскую тайну сведений и документов полученных и составленных аудиторами данной аудиторской организацией при проведении аудита
• В рабочих документах по аудиторским заданиям о подтверждении независимости аудиторской организации и аудиторов по отношению к аудируемому лицу не содержится указание даты что не позволяет определить период независимости ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» Также недостаточно документально подтверждены решения по вопросам независимости в части ежегодных заявлений подтверждения соблюдения независимости аудитора
• Допущено подписание аудитором аудиторских заключений в отношении аудируемого лица относящегося к организациям указанным в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» по аудиторским заданиям за 2017 2018 2019 2020 гг не в соответствии с типом квалификационного аттестата
• Нарушены требования к участию аудитора в аудиторской деятельности в соответствии с типом квалификационного аттестата проведение аудиторских процедур совершение действий в качестве аудитора в отношении аудируемых лиц относящихся к организациям указанным в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
• Заголовки аудиторских заключений по аудиторским заданиям выполненным в 2018 2019 гг имеют заголовок «Аудиторское заключение» то есть не содержат указание на то что данные аудиторские заключения являются заключениями независимого аудитора
• В разделе «Мнение» и «Мнение с оговоркой» аудиторских заключений независимого аудитора ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• Нарушена последовательность формирования разделов а именно указания раздела «Мнение» не первым а после разделов «Адресат» «Аудируемое лицо» «Аудитор» также в разделе «Мнение» аудитор не указал организацию в отношении финансовой отчетности которой проведен аудит
• В рабочих документах аудиторов при оценке формирования учётной политики по аудиторским заданиям отсутствует конкретная информация о выбранном способе ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу аудируемым лицом Таким образом аудитором не достигнуто должное понимание по вопросам выбора и применения организацией учетной политики соответствует ли она применимой концепции подготовки финансовой отчетности а так же учетной политике используемой в соответствующей отрасли
• В ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» не соблюдены согласованные условия по срокам предоставления аудиторских заключений по аудиторским заданиям
• Аудиторской организацией не соблюдены обязанности по согласованию и изложению в письменной форме новых условий выполнения задания относительно сроков выдачи аудиторского заключения при изменении условия аудиторского задания
• В рабочем документе аудитора документально не отражено проведение альтернативных процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств а также не сделан вывод о том что возможное влияние на финансовую отчетность невыявленных искажений может быть существенным но не всеобъемлющим Таким образом аудитору необходимо выразить мнение с оговоркой в связи с невозможностью получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для обоснования своего мнения
• В рабочей документации по аудиторским заданиям отсутствует подтверждение разработанной общей стратегии аудита
• По аудиторским заданиям общие планы не содержат информацию о прочих запланированных аудиторских процедурах рассмотрение соблюдения нормативно правовых актов оценка рассмотрения недобросовестных действий наблюдениене наблюдение за инвентаризацией процедуры по первичному аудиту формирование отчета письменной информации аудиторской организации проекта аудиторского заключения которые необходимо выполнить для того чтобы аудиторское задание соответствовало требованиям Международных стандартов аудита а также о характере сроках и объеме работы по руководству и контролю за членами аудиторской группы а также по проверке результатов их работы
• В процессе проведения проверки при первичном аудите не получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства того что соответствующие принципы учетной политики регулирующие остатки на начало периода последовательно применяются в финансовой отчетности за текущий период а также не дана оценка доказательств имеющих отношение к остаткам на начало периода
• По аудиторскому заданию в рабочих документах аудитора отсутствуют процедуры проверки по существу включающие детальные тесты и аналитические процедуры проверки по существу для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении наличия и состояния запасов которые являются существенной величиной в валюте баланса
• Аудиторами не задокументированы данные о генеральной проверяемой совокупности из которой были выбраны отдельные элементы нет информации о критериях отбора элементов уровень существенности группы операций стоимостная оценка и др отсутствует данные о доле элементов совокупности в проверяемой совокупности не проанализирована потребность в получении надлежащих аудиторских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности если оставшаяся часть является существенной Отсутствует информация об анализе риска и существенности выбранных страт которые составляют генеральную совокупность Аудитором не оценены результаты проверки элементов в отобранной совокупности чтобы определить подтвердилась ли предварительная оценка соответствующей характеристики генеральной совокупности или оценка должна быть пересмотрена
• Внутренний контролер качества задания и руководитель задания одно лицо что противоречит требованиям МСА 220 и внутрифирменным стандартам
• Отсутствуют документы подтверждающие проведение предварительного инструктажа рабочей группы непосредственно перед началом его выполнения
• Аудиторская документация не позволяет понять содержатся ли в ней сведения достаточные для того чтобы опытный аудитор ранее не связанный с проведением конкретного аудиторского задания мог понять результаты аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства для соблюдения Международных стандартов аудита и применимых законодательных и нормативных требований
• Отсутствуют документы подтверждающие проведение руководителем задания процедур контроля и о том что собрано достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств в поддержку сделанных выводов и для обеспечения выпуска аудиторского заключения
• Документальное подтверждение выполнения процедур проверки качества выполнения задания отсутствует
• В ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» отсутствует документация подтверждающая проведение процедур мониторинга

Нарушенный правовой акт:

• Часть 2 статьи 101 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» далее Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
• Статья 2 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Постановление Правительства Российской Федерации от 29052014 492
• Пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и пункт 46 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности а также выполняющих прочие задания обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н далее МСКК 1
• Пункт 21 МСКК 1 и пункты 124 «Период выполнения задания» пункта «Общие положения» раздела 1 «Концептуальный подход к соблюдению независимости» Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций одобренных Советом по аудиторской деятельности 20092012 протокол 6 в редакции от 18122014 протокол 15 и от 27062018 протокол 40 115Т «Период в течении которого требуется независимость» раздела 1 «Концептуальный подход к соблюдению независимости при выполнении заданий по аудиту и обзорным проверкам» части 1 «Аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов» от 19122019 протокол 51
• Часть 41 статьи 23 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и пункт 47 МСА 700 Международного стандарта аудита 700 пересмотренный «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 700
• Часть 41 статьи 23 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» подпункт а пункта 4 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 220 подпункт а пункта 26 МСКК 1
• Пункт 21 МСА 700
• Подпункт d пункта 24 МСА 700
• Пункт 23 МСА 700 подпункт а пункта 24 МСА 700
• Пункт 11 Международного стандарта аудита 315 пересмотренный «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н
• Пункт 2 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» пункт 16 «Согласование условий аудиторских заданий» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 210
• Пункт 4 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» пункт 16 МСА 210
• Подпункт b пункта 7 Международного стандарта аудита 705 пересмотренный «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 705
• Подпункт а пункта 12 Международного стандарта аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н далее МСА 300
• Подпункт с пункта 9 МСА 300 пункт 11 МСА 300
• Пункт 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 230 пункты 6 8 Международного стандарта аудита 510 «Аудиторские задания выполняемые впервые Остатки на начало периода» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н
• 632105320050
• Пункты 6 7 8 9 15 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка» введенного в действие на территории Российской Федерации приказами Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н пункт 8 МСА 230
• Подпункт c пункта 7 МСА 220
• Подпункт а пункта 32 МСКК 1
• Пункт 8 подпункт b пункта 9 МСА 230
• Пункт 12 МСА 220 пункт 9 МСА 230
• Пункт 25 МСА 220
• Пункты 48 и 57 МСКК 1
• Пункт 2 части 1 статьи 57 Федерального закона от 31 июля 2020 г 248ФЗ «О государственном контроле надзоре и муниципальном контроле в Российской Федерации»

Выданные предписания:

• Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» ОГРН 1097799010870 исключить сведения об ООО «МЕЖДУНАРОДНЫЙ АУДИТОРСКИЙ ЦЕНТР» ОГРН 1155259001039 ОРНЗ 11506049987 из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество»