Причина проверки:

Целью проверки является исполнение пункта 13 Плана проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводящих обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» на 2021 год Задачей проверки является оценка качества работы Объекта проверки ООО ТОП ФИНАНСПредметом проверки является соблюдение ООО ТОП ФИНАНС требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

ст 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ Об аудиторской деятельности

Выявленные нарушения (11 шт.):

• Нарушение требований к уведомлению уполномоченного федерального органа по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в ч 3 ст 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»ООО «ТОП ФИНАНС в 2019 и 2020 годах не соблюдены требования к уведомлению уполномоченного федерального органа по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в течение 20 рабочих дней следующих за датой заключения договоров на проведение данного аудита в текущем календарном году договоры с АО ОПХ Красная звезда от 11032019 73 от 05022020 95
• Нарушение требований к форме и содержанию аудиторского заключенияраздел «Мнение» аудиторских заключений не содержит ссылки на примечания включая краткий обзор основных положений учетной политики 19 случаев
• Нарушение требований к форме и содержанию аудиторского заключенияв разделе «Мнение» аудиторских заключений не указан факт проведения аудита финансовой отчетности в отношении которой проведен аудит включая название каждой формы отчетности дату или период охваченный финансовой отчетностью 11 случаев
• Нарушение требований к форме и содержанию аудиторского заключенияпри выражении мнения с оговоркой в аудиторском заключении использовано ненадлежащее название раздела 5 случаев
• Нарушение требований к форме и содержанию аудиторского заключенияРаздел «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудиторского заключения от 15042020 выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности АО «Корпорация развития Орловской области» за 2019 год не содержит информацию предусмотренную пунктом 28 Международного стандарта аудита 700 пересмотренный «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09012019 2н
• Нарушение требований к форме и содержанию аудиторского заключенияВ аудиторских заключениях АО «Корпорация развития Орловской области» от 15042020 АО АИЖК Орловской области от 07102019 содержащих мнение с оговоркой в связи с наличием существенной неопределенности которая может вызвать значительные сомнения в способности организаций продолжать непрерывно свою деятельность в разделе «Основание для выражения мнения с оговоркой» аудитором не указано что информация по данному вопросу не раскрыта адекватно в финансовой отчетности
• Нарушение требований к форме и содержанию аудиторского заключенияВ аудиторских заключениях от 18042019 15042020 17052021 выданных АО «Корпорация развития Орловской области» по результатам обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности аудитором неверно указан ОГРН организации
• Нарушение требований к рабочей документацииАудиторская документация подготовленная ООО «ТОП ФИНАНС» по результатам обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности АО «Центр космических услуг Орловской области» за 2019 и 2020 годы АО «Корпорация развития Орловской области» за 2020 год не позволяет понятьхарактер сроки и объем выполненных аудиторских процедур для соблюдения международных стандартов аудита и применимых нормативных требованийрезультаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательствазначимые вопросы возникшие в ходе аудиторского задания сделанные по ним выводы а также значимые профессиональные суждения
• Нарушение требований к формированию мнения в аудиторском заключенииООО «ТОП ФИНАНС»выразило модифицированное мнение в отношении бухгалтерской финансовой отчетности АО «Центр космических услуг Орловской области» за 2018 год подготовленной в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетностине включило в аудиторское заключение раздел «Прочие сведения» если необходимо довести до сведения пользователей финансовой отчетности вопрос который не представлен в финансовой отчетности и который по суждению аудитора важен для понимания процесса аудита или содержания заключенияне исполнило обязанность по соблюдению принципа профессиональной компетентности и должной тщательности при проведении аудиторских процедур
• Нарушение требований к формированию мнения в аудиторском заключенииООО «ТОП ФИНАНС»модифицировало мнение в отношении бухгалтерской финансовой отчетности АО «Центр космических услуг Орловской области» за 2019 год и не включила в аудиторское заключение отдельный раздел под заголовком «Существенная неопределенность в отношении непрерывности деятельности» если информация о существенной неопределенности при ее наличии раскрыта адекватно в финансовой отчетностине исполнило обязанность по соблюдению принципа профессиональной компетентности и должной тщательности при проведении аудиторских процедур
• Нарушение требований к системе контроля качества в аудиторской организацииУстановленный в ООО «ТОП ФИНАНС» процесс мониторинга не в полной мере обеспечивает разумную уверенность в том что политика и процедуры относящиеся к системе контроля качества актуальны достаточны и функционируют эффективно Отчеты о мониторинге за 2018 2019 и 2020 годы

Нарушенный правовой акт:

• Об аудиторской деятельности
• Международный стандарт аудита 700 пересмотренный «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»
• Международный стандарт аудита 570 пересмотренный «Непрерывность деятельности»
• Международный стандарт аудита 230 Аудиторская документация
• Международный стандарт аудита 200 Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита
• Международный стандарт аудита 706 пересмотренный «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения»
• Кодекс профессиональной этики аудиторов
• Международный стандарт контроля качества «Контроль качества в аудиторских организациях проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности а также выполняющих прочие задания обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг»
• О Федеральном казначействе
• Приказ Федерального казначейства от 25 сентября 2020 г 268 Об организационноштатной структуре управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации

Выданные предписания:

• Принять меры направленные на устранение причин и условий способствовавших совершению нарушений указанных в Предписании на профилактику выявленных нарушений включая меры организационнораспорядительного характера по совершенствованию системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений требований действующего законодательства Российской Федерации в области аудиторской деятельности в дальнейшем в частности обеспечить соблюдение требований по уведомлению уполномоченного федерального органа по контролю и надзору о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в течение 20 рабочих дней следующих за датой заключения первого договора на проведение данного аудита в текущем календарном году не допускать подобных нарушений в дальнейшей деятельности
• Принять меры направленные на устранение причин и условий способствовавших совершению нарушений указанных в Предписании на профилактику выявленных нарушений включая меры организационнораспорядительного характера по совершенствованию системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений требований действующего законодательства Российской Федерации в области аудиторской деятельности в дальнейшем в частности обеспечить соблюдение установленных международными стандартами аудита требований к форме и содержанию аудиторского заключения не допускать подобных нарушений в дальнейшей деятельности
• Принять меры направленные на устранение причин и условий способствовавших совершению нарушений указанных в Предписании на профилактику выявленных нарушений включая меры организационнораспорядительного характера по совершенствованию системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений требований действующего законодательства Российской Федерации в области аудиторской деятельности в дальнейшем в частности обеспечить подготовку аудиторской документации позволяющей понять характер сроки и объем выполненных аудиторских процедур результаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства значимые вопросы возникшие в ходе аудиторского задания сделанные по ним выводы и значимые профессиональные суждения использованные при формулировании этих выводов не допускать подобных нарушений в дальнейшей деятельности
• Принять меры направленные на устранение причин и условий способствовавших совершению нарушений указанных в Предписании на профилактику выявленных нарушений включая меры организационнораспорядительного характера по совершенствованию системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений требований действующего законодательства Российской Федерации в области аудиторской деятельности в дальнейшем в частности обеспечить соблюдение установленных международными стандартами аудита требований по формированию мнения о финансовой отчетности к форме и содержанию аудиторского заключения обеспечить соблюдение требований в отношении принципа «профессиональная компетентность и должная тщательность» при выполнении аудиторских заданий не допускать подобных нарушений в дальнейшей деятельности
• Провести мероприятия направленные на устранение нарушенияорганизовать процесс мониторинга соблюдения требований политики и процедур контроля качества аудиторской организации включающий в себя непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации в том числе периодическое инспектирование на выборочной основе завершенных аудиторских заданий с целью обеспечения доказательств соблюдения аудиторскими группами политики и процедур контроля качества установленных в аудиторской организации в отношении завершенных заданий Не допускать подобных нарушений в дальнейшей деятельности