Причина проверки:

Внешняя проверка качества работы проводится с целью исполнения пункта 1 Плана Управления Федерального казначейства по Нижегородской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводящих обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» на 2021 год на территории Пензенской областиЗадачами внешней проверки качества работы являются оценка качества работы выявление предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов Предметом внешней проверки качества работы является соблюдение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодексов профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

Истечение установленного законом периода со дня окончания проведения последней плановой проверки юридического лица индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (22 шт.):

• ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» не уведомило Федеральное казначейство в письменной форме или путем направления электронного документа о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 и 2019 годы организации соответствующей требованиям части 3 статьи 5 Федерального закона 307ФЗ по договору на оказание аудиторских услуг
• С 01022019 по 16032021 специальное должностное лицо ответственное за работу в личном кабинете на портале Росфинмониторинга и соблюдение правил внутреннего контроля ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» в целях ПОДФТ назначенное приказом организации не обладало должным уровнем подготовки по причине не прохождения соответствующего обучения и не имело свидетельства о том что им пройдено обучение в форме целевого инструктажа
• В разделе «Мнение» аудиторских заключений независимого аудитора аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• При проведении аудита по аудиторским заданиям в рабочих документах аудитора «Отчет о завершении аудиторской проверки» в разделе «Финансовая бухгалтерская отчетность и итоговые документы аудита» отмечено что финансовая бухгалтерская отчетность аудируемого лица подготовлена в соответствии с необходимыми требованиями по ведению учета и составлению отчетности которые соблюдались на постоянной основе Однако аудитором не сделан вывод о том что бухгалтерская отчетность составлена не в соответствии с правилами предусмотренными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02072010 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• В рабочих документах по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности аудитором не отражена оценка отсутствия пояснений в табличной и или текстовой форме к бухгалтерской отчетности в составе бухгалтерской финансовой отчетности которые согласно ПБУ 499 должны раскрывать дополнительные данные которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении
• Аудиторские заключения выданные организациям являющимся согласно ч 3 ст 5 Федерального закона 307ФЗ организациями в уставных складочных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов были подписаны директором ООО КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» и руководителем задания по аудиту обладающими только действительными квалификационными аттестатами аудитора выданными в порядке обмена в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001г 119ФЗ «Об аудиторской деятельности» Данное нарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• По аудиту бухгалтерской финансовой отчетности организаций относящихся к организациям указанным в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30122008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» заместитель директора по аудиту ООО КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» имеющий на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора выданный в порядке обмена в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г 119ФЗ «Об аудиторской деятельности» проводил аудиторские процедуры совершал действия в качестве руководителя проверки что подтверждается Приказом о проведении проверки Аудиторским заданием Планом аудита Программой аудита а также рабочими документами А также по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности организаций относящихся к организациям указанным в части 3 статьи 5 Федерального закона 307ФЗ директор имеющий на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора выданный в порядке обмена в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001г 119ФЗ «Об аудиторской деятельности» проводил аудиторские процедуры совершал действия в составе рабочей группы что подтверждается Приказом Аудиторским заданием Планом аудита Программой аудита а также рабочими документами Нарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• При оценке возможности продолжить сотрудничество с постоянным клиентом в рамках аудита бухгалтерской финансовой отчетности организации относящейся к организациям указанным в части 3 статьи 5 Федерального закона 307ФЗ контролер качества не обратил внимание руководителя аудиторского задания на невозможность проведения аудита при отсутствии у аудитора соответствующего типа квалификационного аттестата Следовательно ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» не вправе было проводить обязательный аудит и согласно пункта 215 Кодекса профессиональной этики аудиторов обязано рассмотреть вопрос может ли выбор конкретного клиента привести к возникновению угроз нарушения основных принципов этики
• В составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности отсутствует письмопредставление от руководства аудируемого лица по вопросам являющимися существенными для бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых лиц
• В рабочей документации аудитора по результатам проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской финансовой отчетности отсутствуют процедуры по планированию документированию процедур проводимых аудиторами при первичном аудите были ли остатки на конец предыдущего периода корректно перенесены на текущий период и пересчитаны отражают ли остатки на начало периода соответствующие принципы учетной политики проведены ли конкретные аудиторские процедуры направленные на получение доказательств по остаткам на начало периода
• В ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» в отношении лиц на которых распространяются требования независимости когда это требуется соответствующими этическими требованиями не соблюдаются Правила независимости А именно отсутствует подтверждение независимости аудиторов и аудиторской организации на период окончания выполнения задания РД «Заявление о независимости сотрудника» контролером качества не заполнялся
• Аудитор не довел до сведения лиц отвечающих за корпоративное управление обстоятельства мнение аудитора о значительных качественных аспектах учетной практики организации включая ее учетную политику оценочные значения и раскрытие информации в финансовой отчетности а также аудитор не проинформировал лиц отвечающих за корпоративное управление об обстоятельствах влияющих на форму и содержание аудиторского заключения указывающих на наличие существенной неопределенности которые могут вызвать значительные сомнения в способности Организации продолжать непрерывно свою деятельность
• В рабочей документации аудиторов по проверке разделов бухгалтерского учета по аудиторским заданиям перечень проверенной документации аудитором ООО КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» не заполнялся отсутствует описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов при наличии операций по каждому участку проверки в которых любым понятным способом были бы отмечены проверенные документыНарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• Формы предусмотренные для заполнения Методикой проведения выборочной проверки утвержденной руководителем аудиторской фирмы ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» в ходе проверки разделов аудита в рамках аудиторских заданий не формировались аудиторамиНарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• По аудиторскому заданию запросы руководству аудируемого лица в отношении рисков хозяйственной деятельности которые руководство выявило аудиторами не направлялись
• По аудиторскому заданию запросы руководству и работникам аудируемого лица в целях выяснения наличия у них сведений о какихлибо фактически совершенных или подозреваемых недобросовестных действиях и о факторах риска недобросовестных действий аудиторами не направлялись
• По аудиторскому заданию запросы руководству аудируемого лица представителям собственника аудируемого лица на получение письменных разъяснений и подтверждений о том что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности аудиторами не направлялись
• За период с 31122016 по 16032021 документальное подтверждение проведения процедур мониторинга отсутствуютНарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• Материалы проверок сформированы в общие папки и хранятся в шкафу с открытыми полками доступные любому сотруднику фирмы Папки по переменным файлам не сформированы по конкретным аудиторским заданиям отсутствуют материалы дел по планированию документированию завершению аудиторского задания Материалы проверок в электронном виде не находятся в отдельной директории снабженной паролем и имеют свободный доступ что может повлечь несанкционированные изменения в хранящуюся информацию что является нарушением Инструкции «Хранения дел клиента» утвержденной приказом директора ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ»
• Договор на проведение аудита бухгалтерской финансовой отчетности заключен ООО «КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» без участия в торгах в форме открытого конкурса В РД «Отчет обзорной проверки качества выполнения задания по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности» контролер качества не обратил внимание на необходимость участия в торгах при заключении договора на проведение обязательного аудита организации в уставном складочном капитале которого доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов согласно Федерального закона 307ФЗ и сделал вывод что условия договора на проведение аудита соответствуют требованиям законодательства и принципам профессиональной этики аудиторов Данное нарушение снято по результатам рассмотрения на Контрольной комиссии
• По аудиторским заданиям в РД «Присутствие при инвентаризации запасов» по аудиторским заданиям отсутствует документальное подтверждение выполнения процедуры пересчета в РД «Аудит сырья и материалов» отсутствуют достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении наличия и состояния запасов путем процедуры пересчета
• Проверка ВККР по аудиторским заданиям показала что разработанные политика и процедуры не позволяют обеспечить разумную уверенность в том что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация выпускает заключения соответствующие конкретным обстоятельствам

Нарушенный правовой акт:

• часть 2 статьи 101 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» далее Федеральный закон 307ФЗ
• подпункт а пункта 26 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности а также выполняющих прочие задания обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09012019 2н далее МСКК 1
• подпункт d пункта 24 Международного стандарта аудита 700 пересмотренный «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н с изменениями введенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09012019 2н далее МСА 700
• пункт 25 Федерального стандарта аудиторской деятельности 12010 «Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской отчетности и формирование мнения о ее достоверности» утвержденного приказом Минфина России от 20052010 46н далее ФСАД 12010 и подпункт а пункта 14 МСА 700
• пункт 25 ФСАД 12010 и пункт 8 МСА 700
• часть 41 статьи 23 Федерального закона 307ФЗ и пункт 47 МСА 700
• часть 41 статьи 23 Федерального закона 307ФЗ и подпункт b пункта 30 МСКК 1
• пункты 9 10 и 13 подпункт а пункта 20 МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09012019 2н пункт 215 Кодекса профессиональной этики аудиторов
• пункты 3 4 Федерального правила стандарта аудиторской деятельности 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»
• пункт 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация» далее МСА 230 пункты 5 6 8 Международного стандарта аудита 510 «Аудиторские задания выполняемые впервые Остатки на начало периода» далее МСА 510
• пункт 15 ФПСАД 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» далее ФПСАД 34 пункт 21 МСКК 1 пункты 124 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций одобренных Советом по аудиторской деятельности 20092012 протокол 6 в редакции от 18122014 протокол 15 и от 27062018 протокол 40 и 115Т «Период в течении которого требуется независимость» раздела 1 «Концептуальный подход к соблюдению независимости при выполнении заданий по аудиту и обзорным проверкам» части 1 «Аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов» от 19122019 протокол 51 далее Правила независимости
• подпункты а и d пункта 16 МСА 260 Информационное взаимодействие с лицами отвечающими за корпоративное управление
• пункт 8 МСА 230
• пункты 6 7 8 и 9 МСА 530 «Аудиторская выборка»
• пункт 76 ФПСАД 8 «Понимание деятельности аудируемого лица среды в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой бухгалтерской отчетности»
• пункт 17 Федерального стандарта аудиторской деятельности ФСАД 52010 «Обязанности аудитора о рассмотрении недобросовестных действий в ходе аудита»
• пункт 12 Федерального стандарта аудиторской деятельности ФСАД 62010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
• пункты 48 и 57 МСКК 1
• пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона 307ФЗ и пункт 46 МСКК 1
• пункт 4 статьи 5 Федерального закона 307ФЗ
• пункты 8 и 9 МСА 230 пункт 4 МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях»
• подпункт а пункта 32 МСКК 1
• статья 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» пункт 1 Положения о Федеральном казначействе утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г 703 подпункт 852 пункта 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области утвержденного приказом Федерального казначейства от 27 декабря 2013 г 316

Выданные предписания:

• Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» ОГРН 1097799010870 в срок установленный частью 61 статьи 20 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» приостановить членство ООО КАФ «ЭКСПЕРТАУДИТ» ОГРН 1025801356008 ОРНЗ 11706023406 на срок 180 сто восемьдесят календарных дней для устранения выявленных нарушений