Причина проверки:

Внешняя проверка качества работы проводится с целью исполнения пункта 2 Плана Управления Федерального казначейства по Нижегородской области проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводящих обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» на 2021 год на территории Пензенской областиЗадачами внешней проверки качества работы являются оценка качества работы выявление предупреждение и пресечение нарушений требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов Предметом внешней проверки качества работы является соблюдение требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодексов профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

Истечение установленного законом периода со дня окончания проведения последней плановой проверки юридического лица индивидуального предпринимателя

Выявленные нарушения (23 шт.):

• Аудиторская организация ООО «АУДИТСЕРВИС» не уведомила в письменной форме или путем направления электронного документа Федеральное казначейство о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона 307ФЗ
• Специальное должностное лицо ответственное за соблюдение правил внутреннего контроля в целях ПОДФТ и работу в личном кабинете на портале Росфинмониторинга назначенное приказом организации не имеет свидетельства о том что им пройдено обучение в форме целевого инструктажа
• В разделе «Мнение» аудиторских заключений аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• ООО «АУДИТСЕРВИС» не обеспечило в течение 5 лет хранение рабочих документов аудитора по аудиторским заданиям за 20162020 годы что является также нарушением Положения об архиве ООО «АУДИТСЕРВИС»
• В ООО «АУДИТСЕРВИС» в отношении лиц и аудиторских организаций на которых распространяются требования независимости когда это требуется соответствующими этическими требованиями отсутствует документальное подтверждение того что аудитор независим от аудируемого лица в течение периода выполнения задания по аудиту и периода охватываемого бухгалтерской финансовой отчетностью
• В раздел «Ответственность аудитора за аудит финансовой отчетности» аудиторских заключений независимого аудитора о достоверности годовой бухгалтерской отчетности аудитором не включены указания об ответственности аудитора перечисленные в указанных пунктах МСА 700
• Аудитор не довел до сведения лиц отвечающих за корпоративное управление обстоятельства мнение аудитора о значительных качественных аспектах учетной практики организации включая ее учетную политику оценочные значения и раскрытие информации в финансовой отчетности
• Аудиторами не направлялись запросы руководству аудируемых лиц в отношении рисков хозяйственной деятельности
• Аудиторами не направлялись запросы руководству и работникам аудируемых лиц в целях выяснения наличия у них сведений о какихлибо фактически совершенных или подозреваемых недобросовестных действиях и о факторах риска недобросовестных действий
• Аудиторами не направлялись запросы руководству аудируемых лиц представителям собственника аудируемых лиц на получение письменных разъяснений и подтверждений о том что аудитору сообщены все известные им имевшие место или возможные случаи несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов последствия которых должны быть учтены при составлении бухгалтерской отчетности
• При наличии в РД «Процедуры осуществляемые при не проведении наблюдения за инвентаризацией» информации что проведены альтернативные процедуры при не проведении инвентаризации МПЗ и сделаны выводы что внутренний контроль осуществляется на должном уровне риск искажения минимален в документах отсутствуют достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении наличия и состояния запасов в виду отсутствия процедуры пересчета а также документально не подтверждена альтернативная процедура при не проведении инвентаризации МПЗ
• К Аудиторским заключениям приложены Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность и бухгалтерская финансовая отчетность оформленная по формам налогового органа а не по формам утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02072010 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
• К Аудиторскому заключению приложена бухгалтерская финансовая отчетность в которой отсутствуют пояснения в табличной и или текстовой форме к бухгалтерской отчетности которые согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06071999 43н далее ПБУ 499 должны раскрывать дополнительные данные которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении
• В рабочей документации аудита бухгалтерской финансовой отчетности отсутствуют процедуры по планированию документированию процедур проводимых аудиторами при первичном аудите были ли остатки на конец предыдущего периода корректно перенесены на текущий период и пересчитаны отражают ли остатки на начало периода соответствующие принципы учетной политики проведены ли конкретные аудиторские процедуры направленные на получение доказательств по остаткам на начало периода
• Отсутствуют документально оформленные проведенные аудиторские процедуры по разделам аудита являющиеся надлежащими для конкретной цели теста по каждому отобранному элементу и результаты анализа выборочной проверки а также отсутствуют РД по аудиторской выборке по двум аудиторским заданиям Нарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• В рабочей документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности отсутствуют подтверждения направления ООО «АУДИТСЕРВИС» запросов представителям собственника и должностным лицам аудируемых лиц с целью получения информации об их связи с другими хозяйствующими субъектами а также подтверждения выполнения аудиторских процедур с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств касающихся выявления и раскрытия в бухгалтерской финансовой отчетности руководством аудируемых лиц информации о связанных сторонах а также существенного влияния операций между аудируемыми лицами и связанными сторонами на бухгалтерскую финансовую отчетность аудируемых лиц
• В рабочих документах по аудиту отсутствуют подтверждения направления ООО «АУДИТСЕРВИС» запросов аудируемым лицам о предоставлении информации о том известно ли им о какихлибо событиях или условиях которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обусловливать значительные сомнения в способности аудируемых лиц продолжать свою деятельность непрерывно
• В рабочих документах по аудиту отсутствуют подтверждения направления ООО «АУДИТСЕРВИС» запросов аудируемым лицам в отношении всех событий которые имели место после отчетной даты и в отношении которых согласно применимой концепции подготовки финансовой отчетности требуется корректировка или раскрытие информации в финансовой отчетности
• Отсутствие рабочих документов по соответствующим областям аудита в составе документации по аудиту бухгалтерской финансовой отчетности не обеспечивает общего понимания аудита и не позволяет новому аудитору исключительно на основе данной документации не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора Нарушение носит системный характер и не устранено по результатам предыдущей проверки
• В Аудиторском заключении отсутствует информация о том что отчетность клиента за предыдущий период не аудироваласьВ рабочем документе аудитора «Первичный аудит» указано что отчетность клиента за предыдущий период не аудировалась
• В Аудиторском заключении отсутствует раздел «Важные обстоятельства» с указанием о наличии неопределенности в способности общества продолжать свою деятельность непрерывно в течение последующего отчетного года в связи с изложенной информацией в Пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в разделе «Величина чистых активов» приложении к Отчету о финансовых результатах «Расчет стоимости чистых активов» раздел 3 «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала где показатели чистых активов на 31122016 на 31122017 31122018 имеют отрицательные значения В выводах рабочего документа аудитора РД «События признаки способные оказать влияние на допущение непрерывности деятельности организации» отмечено что события признаки способные оказать влияние на допущение непрерывности деятельности организации отсутствуютВ рабочих документах аудитора отсутствует финансовый анализ существенных отклонений характеризующих финансовое положение аудируемой организации от нормальных обычных значений которые могли бы дать возможность оценить угрозу способности организации продолжать непрерывно свою деятельность
• По аудиторским заданиям в рабочих документах «Тест деятельности подразделения по противодействию легализации отмыванию доходов полученных незаконным путем и финансированию терроризма» отсутствуют обоснования выводов аудитора при рассмотрении вопросов по противодействию легализации отмыванию доходов полученных незаконным путем и финансированию терроризма относительно обязательных процедур внутреннего контроля банков обязательного контроля запрета на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах по противодействию легализации отмыванию доходов полученных незаконным путем и финансированию терроризма а также иных мер применяемых в соответствии с федеральными законами
• Разработанные и утвержденные приказом ООО «АУДИТСЕРВИС» политика и процедуры где предусмотрен контроль со стороны руководителя по аудиторскому заданию а также контроль со стороны независимого лица по выполнению заданию контролер качества не позволяют обеспечить разумную уверенность в том что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация выпускает заключения соответствующие конкретным обстоятельствам

Нарушенный правовой акт:

• Часть 2 статьи 101 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» далее Федеральный закон 307ФЗ
• Подпункт а пункта 26 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности а также выполняющих прочие задания обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09012019 2н далее МСКК 1
• Подпункт d пункта 24 Международного стандарта аудита 700 пересмотренного «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н с изменениями введенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09012019 2н далее МСА 700
• Пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона 307ФЗ пункты 12 13 Федерального правила стандарта аудиторской деятельности 2 «Документирование аудита» введенного в действие на территории Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 23092002 696 далее ФПСАД 2 пункта 47 МСКК 1
• Пункт 21 МСКК 1 и пункт 124 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций одобренных Советом по аудиторской деятельности 20092012 протокол 6 в редакции от 18122014 протокол 15 и от 27062018 протокол 40 и 115Т «Период в течении которого требуется независимость» раздела 1 «Концептуальный подход к соблюдению независимости при выполнении заданий по аудиту и обзорным проверкам» части 1 «Аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов» от 19122019 протокол 51 далее Правила независимости
• Пункты 39 и 40 МСА 700
• Подпункты а и d пункта 16 Международного стандарта аудита 260 Информационное взаимодействие с лицами отвечающими за корпоративное управление далее МСА 260
• Пункт 6 Международного стандарта аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации ее окружения» далее МСА 315
• Пункт 17 Международного стандарта аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» далее МСА 240
• Подпункт а пункта 14 Международного стандарта аудита 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности» далее МСА 250
• Пункты 8 и 9 МСА 230 пункт 4 Международного стандарта аудита 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях» далее МСА 501
• Пункт 25 Федерального стандарта аудиторской деятельности 12010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской финансовой отчетности и формирование мнения о ее достоверности» далее ФСАД 12010 и подпункт а пункта 14 МСА 700
• Пункт 25 ФСАД 12010
• Пункт 8 МСА 230 пункты 5 6 8 Международного стандарта аудита 510 «Аудиторские задания выполняемые впервые Остатки на начало периода» далее МСА 510 введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н
• Пункты 6 7 8 и 9 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка» далее МСА 530
• Пункты 13 и 14 Международного стандарта аудита 550 Связанные стороны далее МСА 550
• Пункт 15 Международного стандарта аудита 570 пересмотренный Непрерывность деятельности далее МСА 570
• Пункт 9 Международного стандарта аудита 560 «События после отчетной даты» далее МСА 560
• Пункты 7 8 9 10 11 МСА 230
• Пункт 14 Международного стандарта аудита 710 «Сравнительная информация сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность» далее МСА 710
• Пункты 21 и 22 Международного стандарта аудита 570 «Непрерывность деятельности» далее МСА 570
• Пункт 8 МСА 230
• Подпункт а пункта 32 МСКК 1
• статья 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» пункт 1 Положения о Федеральном казначействе утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г 703 подпункт 852 пункта 8 Положения об Управлении Федерального казначейства по Нижегородской области утвержденного приказом Федерального казначейства от 27 декабря 2013 г 316

Выданные предписания:

• Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» ОГРН 1097799010870 в срок установленный частью 61 статьи 20 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» приостановить членство общества с ограниченной ответственностью «АУДИТСЕРВИС» ОГРН 1025801440400 ОРНЗ 11206028856 на срок 90 девяносто календарных дней для устранения выявленных нарушений