Причина проверки:

Внешняя проверка качества работы проводится с целью исполнения пункта 3 Плана Управления Федерального казначейства по Нижегородской обалсти проведения плановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций проводящих обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» на 2021 год на территории Пермского края утвержденного 26 октября 2020 г руководителем Управления Федерального казначейства по Нижегородской области Зарубиным СВ Выездная проверка проводится в рамках исполнения государственной функции по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций определенных Федеральным законом от 30 декабря 2008 г 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» реестровый номер функции в федеральной государственной информационной системе «Федеральный реестр государственных муниципальных услуг функций» 334883026 Выездная проверка проводится в отношении деятельности действий бездействий аудиторской организации по оказанию аудиторских и иных услуг при осуществлении которых должны соблюдаться требования Федерального закона «Об аудиторской деятельности» стандартов аудиторской деятельности правил независимости аудиторов и аудиторских организаций кодекса профессиональной этики аудиторов

Цели, задачи проверки:

ст 101 Федерального закона от 30 декабря 2008 г 307ФЗ Об аудиторской деятельности

Выявленные нарушения (15 шт.):

• Аудиторской организацией ООО «ЮКЕЙАудит» не соблюдена обязанность уведомить в письменной форме или путем направления электронного документа Федеральное казначейство о начале оказания услуг по проведению обязательного аудита бухгалтерской финансовой отчетности с субъектом части 3 статьи 5 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• В период с 01012017 по 05092021 специальное должностное лицо ответственное за реализацию правил внутреннего контроля ООО «ЮКЕЙАудит» не проходило обучение в целях противодействия легализации отмыванию доходов полученных преступным путем и финансированию терроризма
• В разделе «Мнение» и «Мнение с оговоркой» аудиторских заключений независимого аудитора ООО «ЮКЕЙАудит» аудитором дана ссылка на пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах без соответствующего указания «включая краткий обзор основных положений учетной политики»
• В разделе «Мнение с оговоркой» аудиторского заключения аудитором не указан состав проаудированной финансовой отчетности
• В аудиторском заключении в части «Ответственность аудитора» аудитором ООО «ЮКЕЙАудит» сделано заявление о том что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности при этом имеется основание для выражения мнения с оговоркой а в части «Мнение с оговоркой» выражено модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
• В аудиторском заключении независимого аудитора отсутствует раздел с заголовком «Основание для выражения мнения» Таким образом аудитор не указал что аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами не сделал ссылку на раздел аудиторского заключения описывающий обязанности аудитора не заявил о независимости по отношению к организации не предположил о достаточности аудиторских доказательств которые послужили основанием для выражения мнения
• В аудиторском заключении независимого аудитора при определении основания для выражения мнения с оговоркой по причине невозможности наблюдения за проведением инвентаризации материальнопроизводственных запасов по состоянию на 31122017 в связи с ненадлежащим уведомлением о месте и времени проведения инвентаризации аудитор не указал об отсутствии возможности выполнения альтернативных процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств о наличии материальнопроизводственных запасов на 31122017 а также не сделал вывод о том что возможное влияние на финансовую отчетность невыявленных искажений может быть существенным но не всеобъемлющим
• ООО «ЮКЕЙАудит» не обеспечило сохранность документов составляющих аудиторскую тайну любых сведений и документов полученных и или составленных аудиторской организацией и ее работниками
• Аудиторская документация надлежащих аудиторских процедур для целей сбора достаточных надлежащих аудиторских доказательств ООО «ЮКЕЙАудит» не обеспечивает общего понимания аудита и не позволяет новому аудитору не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора
• в ООО «ЮКЕЙАудит» отсутствует документальное подтверждение состава генеральной совокупности из которой проведен отбор элементов выборки а также отсутствует документальное подтверждение обоснования выбранных ключевых элементов из генеральной совокупности по которым проведены процедуры проверки Кроме того аудиторами ООО «ЮКЕЙАудит» не обеспечен отбор всех статей генеральной совокупности при котором возможно оценить избежал ли аудитор какойлибо предвзятости или предсказуемости
• В аудиторском заключении в части подписи аудитора содержится информация о квалификационном аттестате аудитора руководителя задания подписавшего данное аудиторское заключение в которой выявлено несоответствие в части вида и номера квалификационного аттестата аудитора
• Контролером качества при проведении проверки качества выполнения задания в РД «Отчет о прохождении внутреннего контроля качества при проведении аудита» по аудиторским заданиям отсутствует документальное подтверждение того что выполнены все процедуры требуемые политикой аудиторской организации по проверке качества выполнения задания проверка качества выполнения задания была завершена на дату аудиторского заключения или до этой даты лицу осуществляющему проверку качества выполнения задания не известно ни о каких неразрешенных вопросах которые заставили бы его полагать что те значимые суждения которые выработала аудиторская группа и выводы к которым она пришла оказались неправильными
• ООО «ЮКЕЙАудит» не в полной мере учтено требование МСКК 1 при разработке политики и процедур призванных обеспечить ее разумную уверенность в том что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация или руководитель задания выпускают заключения соответствующие конкретным обстоятельствам
• В рамках выполнения аудита бухгалтерской финансовой отчетности контролером качества аудиторской организации в рабочем документе «Отчет о прохождении внутреннего контроля качества при проведении аудита» отсутствует вывод о подтверждении что аудиторское заключение подготовленное для передачи аудируемому лицу составлено в соответствии с требованиями законодательства РФ и внутренних стандартов инструкций и методик аудиторской деятельности Аудиторское заключение соответствует письменной информации аудитора и собранным аудиторским доказательствам В данных документах контролер качества не указал о наличии нарушений требований стандартов аудиторской деятельности относительно формы и содержания аудиторских заключений по аудиторским заданиям А также контролер качества сформировал неподтвержденный документально вывод о достаточности полученных доказательств для формирования выводов по аудиторским заданиям
• В рамках выполнения аудита бухгалтерской финансовой отчетности контролером качества аудиторской организации в рабочем документе «Отчет о прохождении внутреннего контроля качества при проведении аудита» по аудиторским заданиям отсутствует вывод о подтверждении что аудиторское заключение подготовленное для передачи аудируемому лицу составлено в соответствии с требованиями законодательства РФ и внутренних стандартов инструкций и методик аудиторской деятельности аудиторское заключение соответствует письменной информации аудитора и собранным аудиторским доказательствам относительно содержания аудиторского заключения

Нарушенный правовой акт:

• Часть 2 статьи 101 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности»
• Статья 2 Федерального закона от 30122008 307ФЗ Постановление Правительства Российской Федерации от 29052014 492
• Подпункт d пункта 24 Международного стандарта аудита 700 пересмотренный «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 700
• Подпункт с пункта 24 МСА 700
• Подпункт в пункта 6 Федерального стандарта аудиторской деятельности «Аудиторское заключение о бухгалтерской финансовой отчетности и формировании мнения о ее достоверности» ФСАД 12010 утвержденного приказом Минфина России от 20052010 46н
• Пункт 28 МСА 700
• Подпункт b пункта 7 Международного стандарта аудита 705 пересмотренный «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н
• Пункт 3 части 2 статьи 13 Федерального закона от 30122008 307ФЗ пункт 46 Международного стандарта контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности а также выполняющих прочие задания обеспечивающие уверенность и задания по оказанию сопутствующих услуг» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н далее МСКК 1
• Пункт 6 Международного стандарта аудита 500 «Аудиторские доказательства» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н пункт 8 Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н
• Пункт 6 пункт 8 Международного стандарта аудита 530 «Аудиторская выборка» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24102016 192н от 09012019 2н
• Подпункты b и d пункта 20 Международного стандарта аудита 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09112016 207н от 09012019 2н далее МСА 220
• Пункт 25 МСА 220
• Пункт 37 МСКК 1 пункт 35 МСКК 1
• Подпункт а пункта 32 МСКК 1
• Пункт 42 Федерального правила стандарта аудиторской деятельности 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23092002 696
• Пункт 2 части 1 статьи 57 Федерального закона от 31 июля 2020 г 248ФЗ «О государственном контроле надзоре и муниципальном контроле в Российской Федерации»

Выданные предписания:

• Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» ОГРН 1097799010870 в срок установленный частью 61 статьи 20 Федерального закона от 30122008 307ФЗ «Об аудиторской деятельности» приостановить членство ООО «ЮКЕЙАудит» ОГРН 1155958066175 ОРНЗ 11506036983 на срок 60 шестьдесят календарных дней для устранения выявленных нарушений