|
Значение |
При осуществлении мероприятий в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей в виде:
Наблюдения за соблюдением обязательных требований
поступили сведения о следующих действиях (бездействии) контролируемого лица, содержащих признаки нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а именно, о неприменении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях.
В Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по г. Москве (далее – Инспекция) поступило обращение (далее – Обращение) физического лица (далее – Заявитель) в отношении юридического лица ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СЕТЬ ПАРТНЕРСТВ" (ИНН 9701161387, КПП 772801001; далее также - Пользователь, Контролируемое Лицо), в котором Заявитель, в том числе, указывает на несоблюдение установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники обязательных требований указанным выше индивидуальным предпринимателем при осуществлении расчета для целей Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ).
Обращение Заявителя поступило и зарегистрировано системой электронного документооборота Инспекции под входящим номером 2026030602006066 от 06.03.2026г.
Анализ сведений Обращения свидетельствует о возможном причинении Контролируемым Лицом вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям либо создании Контролируемым Лицом угрозы причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.
Из материалов Обращения и дополнительных сведений, полученных на основании пункта 1 части 3 статьи 58 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ), установлено следующее.
Доводя до налогового органа сведения, Заявитель в материале Обращения информирует налоговый орган о списании Обществом денежных средств с банковского счета и приводит данные о фактах списания денежных средств, прилагая, чеки по операции в кредитной организации «АО Альфабанк». По данным Заявителя, в качестве на абонентского номера и адреса электронной почты, которые были ранее, в том числе для целей расчетов, предоставлены Обществу следующие сведения: в качестве электронного адреса: mam1979@yandex.ru; в качестве абонентского номера: «89041589364». Также Заявитель информирует налоговый орган о непоступлении от Общества кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, полагая при этом, о наличии в действиях (бездействиях) Общества нарушений пункта 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, а также просит привлечь Общество к административной ответственности по части 6 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс, КоАП РФ).
В соответствии с материалами Обращения Заявитель, в том числе в период с 14 ноября 2025г. по 01 марта 2026г. являлся клиентом Пользователя за оказываемые им услуги электронных сервисов «Газпром Бонус» (далее также - Услуги) в отношении которых Контролируемым Лицом осуществлялись расчеты, именуемые для целей Федерального закона № 54-ФЗ.
В соответствии с материалами Обращения, Пользователем осуществлялись, в том числе, два следующих денежных расчета за оказываемые им Услуги, в том числе:
1) 01 марта 2026 г. безналичной формой расчета в 15:46:41ч. на сумму операции 399 руб., при этом факт расчета и гражданско-правовых обязательств подтверждается:
- чеком по операции Заявителя кредитной организации «АО Альфабанк», которым, в частности, обозначено наименование операции: 555949++++++2907 00136068\RU\MOSKVA\GAZPROMBONUS 03.03.26 01.03.26 399.00 RUR MCC5968. Счет списания: 40817810808910063436; Карта списания: 555949******2907. Код торговой точки: MCC 5968. Получатель: «Газпром Бонус».
2) 13 декабря 2025 г. безналичной формой расчета в 18:53:37 ч. на сумму операции 399 руб., при этом факт расчета и гражданско-правовых обязательств подтверждается:
- чеком по операции Заявителя кредитной организации «АО Альфабанк», которым, в частности, обозначено наименование операции: 555949++++++2907 00136068\RU\MOSKVA\GAZPROMBONUS 15.12.25 13.12.25 399.00 RUR MCC5968. Счет списания: 40817810808910063436; Карта списания: 555949******2907. Код торговой точки: MCC 5968. Получатель: «Газпром Бонус».
Надлежащее исполнение обязанности Обществом направление (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме позволило бы своевременно исключить необоснованную, по данным Заявителя, оплату за списания денежных средств с банковского счета в связи с отказом от оказания Услуг.
В отношении двух указываемых расчетов кассовые чеки, по данным Заявителя, в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ, не обеспечена выдача (направление) клиенту - Заявителю (представителю клиента).
В период с 06 марта 2026г. по 24 марта 2026г. проведено наблюдение за соблюдением обязательных требований без взаимодействия с контролируемым лицом ООО «СЕТЬ ПАРТНЕРСТВ» на основании задания № от 10.06.2025г.
В рамках рассмотрения указанного Обращения и наблюдения за соблюдением обязательных требований, как вида федерального государственного контроля (надзора), установлено, что ООО «СЕТЬ ПАРТНЕРСТВ» зарегистрировано в качестве юридического лица в налоговых органах 26.08.2020г.: ОГРН 1207700311060, запись о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц.
В соответствии с информационным ресурсом налоговых органах у Пользователя для целей «расчетов» имеется зарегистрированная в налоговых органах (далее – НО) следующая контрольно-кассовая техника (далее также - ККТ):
№ п/п
Регистрационный номер ККТ
Дата регистрации ККТ в НО
Модель ККТ
Заводской номер ККТ
Наименование места установки
Адрес места установки ККТ
Признак Снята с учета (Да/Нет)
1
0005245917014412
10.03.2021, 12:13:03
АТОЛ 42ФС
00107702361427
http://gazprombonus.ru
109316 г. Москва, муниципальный округ Печатники, Волгоградский пр-кт, д. 42, к. 9
Нет
2
0005748708018492
10.08.2021, 14:59:24
АТОЛ 42ФС
00107707606623
http://gazprombonus.ru
109316 г. Москва, муниципальный округ Печатники, Волгоградский пр-кт, д. 42, к. 9
Нет
Контрольно-кассовая техника указываемых экземпляров зарегистрирована для осуществления расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет».
Отношения, связанные с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов, регулируются нормами Федерального закона № 54-ФЗ.
Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техника, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к сети «Интернет» и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов (далее - расчеты в безналичном порядке в сети «Интернет»), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов.
Таким образом, в случае осуществления Контролируемым Лицом, в частности, безналичного денежного расчета с Заявителем 01 марта 2026 г. в 15:46:41ч. на сумму операции 399 руб., 13 декабря 2025 г. в 18:53:37 ч. на сумму операции 399 руб., то Пользователь, исходя из норм правил, установленных в пунктах 1, 2, 5 статьи 1.2, статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, обязано совершить действия с использованием контрольно-кассовой техники по формированию фискальных данных и необходимого фискального документа, его записи и хранению в фискальном накопителе, по передаче всех сформированных фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы, а также, поскольку расчеты осуществлены в безналичном порядке в сети «Интернет», то необходимо обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов.
Таким образом, при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет», Пользователь обязан был, как применять в установленном порядке контрольно-кассовую технику, так и обеспечить согласно пункту 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов.
В период с 18 марта 2026г. по 24 марта 2026г. проведено наблюдение за соблюдением обязательных требований без взаимодействия с контролируемым лицом Обществом на основании задания № от 18.03.2026г., в рамках которого установлено, что согласно информационному ресурсу налоговых органов (по состоянию на 24.03.2026) Общество имеет, как указано выше, зарегистрированную для осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом либо автоматическим устройством для расчетов, с применением устройств, подключенных к сети «Интернет», контрольно-кассовую технику в количестве вышеуказанных двух единиц.
Анализ имеющихся в налоговом органе сведений, фискальных данных свидетельствует, что Контролируемым Лицом 01 марта 2026, 13 декабря 2025г. сформированы фискальные документы, что может свидетельствовать о применении Пользователем при осуществлении указываемых расчетов контрольно-кассовой техники:
1) 01.03.2026 в 10:46:00.0ч. на сумму 399,00 руб. в виде кассового чека с признаком расчета «Приход»: фискальный документ № 77274, фискальный признак: 2090808501; реквизит «Телефон или электронный адрес покупателя»: +79041589364, соответствует данным Заявителя.
2) 13.12.2025 в 13:53:00.0ч. на сумму 399,00 руб. в виде кассового чека с признаком расчета «Приход»: фискальный документ № 69667, фискальный признак: 1120786082; реквизит «Телефон или электронный адрес покупателя»: +79041589364.
Реквизиты сформированных кассовых чеков (в том числе из суммы расчетов, сведений об абонентском номере) позволяют идентифицировать их принадлежность к расчетам с Заявителем.
Таким образом, будучи пользователем для целей Федерального закона № 54-ФЗ в связи с осуществленными расчетами (осуществлением расчетов) Контролируемое лицо в рассматриваемой ситуации на основании ст. 1.1, пункта 1, 2, 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ обязано:
- совершить действия с использованием контрольно-кассовой техники по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, обеспечив при этом передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, тем самым осуществить применение контрольно-кассовой техники;
- обеспечить в момент расчета выдачу (направление) покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности), в частности, при условиях, предусмотренных пунктом 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ.
Ответственность за несоблюдение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники установлена Кодексом.
Вместе с тем, применение Обществом контрольно-кассовой техники, в том числе, путем формирования фискальных данных и фискальных документов, не освобождает такого пользователя и в том числе Общество от обязанности обеспечению передачи кассового чека (БСО), который должен быть передан покупателю (клиенту) в электронной форме.
Неисполнение Обществом обязанности обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов случае, указанном в Обращении, будет являться неисполнением требований Федерального закона № 54-ФЗ.
Невыдача (ненаправление) кассового чека с учетом направления фискальных данных в виде фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных в момент расчета (при соблюдении требований о применении контрольно-кассовой техники и записи сведений о расчетах в фискальный накопитель) при наличии вины пользователя контрольно-кассовой техники (влечет административную ответственность, предусмотренную частью 4 статьи 14.5 Кодекса (письмо ФНС России от 24.03.2022 № АБ-3-20/2677@).
Совершение указанного деяния влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
Сведения материала Обращения (заявления) могут свидетельствовать о неисполнении Обществом обязанности по передаче покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов случаев, в отношении расчетов, которые могли быть осуществлены 01 марта 2026 г. в 15:46:41ч. на сумму операции 399 руб. и 13 декабря 2025 г. в 18:53:37 ч. на сумму операции 399 руб. в случае наличия у пользователей такой обязанности и, в связи с чем, содержат признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.5 Кодекса.
В связи с чем, информация о возможном несоблюдении Обществом обязательных установленных законодательством Российской Федерации обязательных требований относится к сведениям о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, поскольку в случае неисполнения Обществом указанных выше обязанностей, такое деяние (действие / бездействие) образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.5 Кодекса.
Неисполнение обязанности обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты образует риск совершения нарушений законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Согласно части 1 статьи 49 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ в случае наличия у контрольного (надзорного) органа сведений о готовящихся нарушениях обязательных требований или признаках нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, контрольный (надзорный) орган объявляет контролируемому лицу предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований и предлагает принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований.
В данном случае у налогового органа на основании материала Обращения имеются сведения о признаках нарушений обязательных требований, при этом эти данные не имеют подтверждения о том, что возможное нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям. В таком случае вынесение Обществу предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований обосновано положениями Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ и не выходит за рамки полномочий налоговых органов.
В случае выявления фактов, указывающих на риски совершения нарушений действующего законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, налоговыми органами принимаются соответствующие решения о проведении конкретных действий, с учетом положений законодательства Российской Федерации о государственном контроле. К таким действиям относятся, в том числе, профилактические мероприятия, направленные на минимизацию рисков совершения нарушений и соблюдение хозяйствующими субъектами действующих норм и правил, поскольку такой подход является приоритетным по смыслу Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ по отношению к проведению контрольных (надзорных) мероприятий (статья 8 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ; письмо ФНС России от 30.08.2022 № АБ-4-20/11366@).
Как следует из вышеизложенного, материалы Обращения содержат сведения о риске совершения Обществом нарушения действующего законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
Указанные действия (бездействие) могут привести/приводят к нарушениям следующих обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей:
1) пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому: «контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов…»;
2) пункт 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому «пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети «Интернет» обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов»;
3) пункт 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому, в том числе, пользователи обязаны «…выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных…» Федеральным законом № 54-ФЗ.
Несоблюдение Контролируемым Лицом, как пользователем для целей Федерального закона № 54-ФЗ, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники обязательных требований, влечет за собой риск возможных негативных последствий для самого контролируемого лица в виде привлечения к административной ответственности. При такой ситуации вынесение предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований оправдано за счет возможности самостоятельного принятия Обществом мер, как для устранения уже имеющихся (в случае их наличия), так и для недопущения в будущем нарушений обязательных требований, которые, в свою очередь, могут повлечь уже конкретные меры административного наказания.
Вместе с тем, наличие вышеуказанных самих сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям без их надлежащего подтверждения является основанием для вынесения предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований.
Настоящим предостережением, основываясь на части 2 статьи 49 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ, Инспекция доводит предложение Контролируемому Лицу о принятии мер по обеспечению соблюдения обязательных требований, в том числе, в случае неисполненной ранее обязанности - передать покупателю (клиенту) кассовый чек (бланка строгой отчетности) в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов
Поступившие в Инспекцию сведения о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, имеющиеся сведения в налоговом органе не содержат документально подтвержденные сведения о надлежащем исполнении Обществом обязанности, из которых бы следовало, что Обществом обеспечена в установленный срок передача покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные данным покупателем (клиентом) до совершения расчета.
Ссылка на возможность привлечения Контролируемого лица к административной ответственности носит предупредительный характер и сделана на случай установления в будущем факта нарушения заявителем обязательных требований, указанных в Предостережении.
Выданное Предостережение само по себе не порождает правовые последствия, поскольку не возлагает на Контролируемое лицо каких-либо обязанностей и не предусматривает мер принуждения на случай своего неисполнения. Возможность применения мер принуждения в виде административной ответственности поставлена в зависимость не от факта исполнения/неисполнения предостережения, а от факта нарушения Обществом требований законодательства. Само по себе наличие в Предостережении сведений о признаках нарушений обязательных требований закона не является достаточным для последующего привлечения лица к административной ответственности, так как для этого уполномоченному государственному органу необходимо, в частности, установление всех необходимых элементов состава правонарушения.
В соответствии с частью 1 статьи 49 Федерального закона от 31 июля 2020г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации»
ОБЪЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ
о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей
и предлагается:
1) в соответствии с пунктом 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов;
2) в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом № 54-ФЗ.
Вы вправе подать возражение на данное предостережение в порядке, установленном пунктом 14 Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 № 272.
Возражение должно содержать основания и доводы, а также документы (их копии), подтверждающие указанные доводы (при наличии), на основании которых контролируемое лицо не согласно с предостережением. |