Предостережение:

• При осуществлении мероприятий в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей в виде: Наблюдения за соблюдением обязательных требований поступили сведения о следующих действиях (бездействии) контролируемого лица, содержащих признаки нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а именно, о неприменении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях.   В Инспекцию Федеральной налоговой службы № 28 по г.Москве (далее – Инспекция) поступило обращения физического лица (далее – Заявитель) в отношении юридического лица ООО МКК "ТРАСТ АЛЬЯНС" (ИНН 7714342034; КПП 772501001), которым Заявитель, в том числе, указывает на несоблюдение установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники обязательных требований указанным юридическим лицом при осуществлении расчетов для целей Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ). Обращение зарегистрировано системой электронного документооборота УФНС России по г. Москве и Инспекции под входящими номерами: вх. № 08742-ЗГ от 02.04.2026г., вх. № 011700/В от 14.04.2026г.   Анализ сведений Обращений может свидетельствовать о причинении Обществом вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям либо создании Обществом угрозы причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям.   Из материалов Обращения и сведений, полученных на основании пункта 1 части 3 статьи 58 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ), установлено следующее. В соответствии с материалами Обращения Заявитель, в частности, являлся клиентом ООО МКК "ТРАСТ АЛЬЯНС" (ИНН 7714342034; КПП 772501001; далее – Общество) в связи с оформлением договора займа, а именно, денежного займа № 00016525000000059 сроком на 180 дней, на сумму 60 507 рублей 59 коп., в отношении которого Обществом осуществлялись, в том числе, расчеты, именуемые для целей Федерального закона № 54-ФЗ. Фактический адрес места нахождения Общества: г. Москва ул. Вильнюсская д. 5.   В частности, Заявителем совершена оплата путем внесения им, как физическим лицом, в пользу Общества наличных денежных средств в виде процентов по займу, а Обществом приняты денежные средства: -26.02.2026г. на сумму 6 389,73 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 20 от 26.02.2026г.); -01.12.2025г. на сумму 13 604,50 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 139 от 01.12.2025г.); -30.10.2025г. на сумму 14 459,40 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 131 от 30.10.2025г.); -29.01.2026г. на сумму 9 759,42 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру №8 от 29.01.2026г.);    При этом в соответствии с материалами Обращения кассовые чеки Заявителю не отпечатаны и не выданы (не направлены).  По данным, изложенным в материалах Обращения, в отношении указываемых расчетов кассовые чеки Заявителю в порядке, установленном Федеральный закон № 54-ФЗ, не сформированы, а также не обеспечена выдача (направление) клиенту - Заявителю (представителю клиента).  В период с 01 апреля 2026г. по 17 апреля 2026г. проведено наблюдение за соблюдением обязательных требований без взаимодействия с контролируемым лицом ООО МКК "ТРАСТ АЛЬЯНС" на основании задания №86 от 01.04.2026г. В рамках рассмотрения указанного Обращения и наблюдения за соблюдением обязательных требований, как вида федерального государственного контроля (надзора), установлено, что ООО МКК «ТРАСТ АЛЬЯНС» зарегистрировано в МИФНС России № 46 по г. Москве в качестве юридического лица в налоговых органах 03.06.2015г.: ОГРН 1157746495389, запись о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц. Адрес места нахождения постоянно действующего исполнительного органа: 115280, г. Москва, муниципальный округ Даниловский, ул. Ленинская Слобода, д. 26, помещ. IV, ком. 132. В соответствии с информационным ресурсом налоговых органах у Пользователя для целей «расчетов» не имеется зарегистрированной в налоговых органах (далее – НО) контрольно-кассовой техники (далее также - ККТ): Регистрационный номер ККТ Дата регистрации ККТ в НО Модель ККТ Заводской номер ККТ Наименование места установки Адрес места установки ККТ Признак Снята с учета (Да/Нет) - - - - - - -   Отношения, связанные с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов, регулируются нормами Федерального закона № 54-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техника, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено указанным Федеральным законом. Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ под понятием «применение контрольно-кассовой техники» следует понимать совокупность действий организации или индивидуального предпринимателя с использованием контрольно-кассовой техники, включенной в реестр и зарегистрированной в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ, по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, сведения о котором представлены в налоговые органы при регистрации либо перерегистрации контрольно-кассовой техники, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. В силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ, организации, осуществляющие расчеты, обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом №54-ФЗ. Статьей 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ определен термин «расчеты», под которым понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг. Пунктом 1 статьи 809 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. Таким образом, внесение физическим лицом в пользу организации денежных средств в виде процентов по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы (письмо Минфина России от 05.03.2024г. № 30-01-15/19736).   С учетом вышеизложенного, Общество в случае осуществления им расчетов с физическими лицами и в том числе, передавая в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи по договору займа и, являясь займодавцем, обязано применять контрольно-кассовую технику и обеспечивать выдачу (покупателям) клиентам при осуществлении расчетов в качестве приема платы за оказанные Обществом услуги в момент их оплаты фискальные документы (кассовые чеки), предусмотренные Федеральным законом №54-ФЗ. Таким образом, в случае осуществления Обществом наличных расчетов  получением с Заявителя, как заемщика,  процентов за пользование займом, в том числе  на 26.02.2026г. на сумму 6 389,73 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 20 от 26.02.2026г.), 01.12.2025г. на сумму 13 604,50 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 139 от 01.12.2025г.); 30.10.2025г. на сумму 14 459,40 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 131 от 30.10.2025г.), 29.01.2026г. на сумму 9 759,42 руб. (квитанция к приходному кассовому ордеру № 8 от 29.01.2026г.),  то Общество, исходя из норм и правил, установленных в статье 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, обязано совершить действия с использованием контрольно-кассовой техники по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, а также по передаче таких  фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы.   По общим правилам применения контрольно-кассовой техники предоставление и возврат займа организацией не подпадают под определение «расчеты», сформированное в Федеральном законе № 54-ФЗ, и не требуют применения контрольно-кассовой техники независимо от целевой либо нецелевой природы предоставляемых займов. Вместе с тем, внесение клиентом в пользу организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы. При этом если по условиям договора между клиентом и организацией проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то применение контрольно-кассовой техники не требуется (письмо ФНС России от 09.11.2023 № ЗГ-3-20/14605@). В данном случае, как следует из приложенных к Обращению указанных выше квитанций к приходным кассовым ордерам, проценты (вознаграждения Общества) по займу отделены от непосредственно суммы займа, что может говорить о наличии у Общества обязанности регистрации в налоговых органах контрольно-кассовой техники и ее обязательного применения. В данном случае, по материалам Обращения Заявитель вносит раздельную оплату основной суммы долга и сумм по исчисленным процентам, как вознаграждения Общества и в таком случае Общество обязано применять контрольно-кассовую технику.   Сведения из информационных ресурсов налоговых органов в части сведений о регистрации контрольно-кассовой техники позволяют говорить, что Обществом не сформированы кассовые чеки в пользу Заявителя (его представителя) в отношении осуществленных Обществом расчетов, что также вытекает, а также соответствует содержанию Обращения Заявителя, в случае наличия таких расчетов. Из данного факта следует, что Обществом могут быть не сформированы в установленном порядке фискальные документы с применением контрольно-кассовой техники в момент осуществления расчетов, что из правил статьей 1.1 и 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ образует неприменение в установленном порядке контрольно-кассовой техники.   При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ). В ситуациях, при которых не исключается при осуществлении расчетов возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчет установлена обязанность выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности (пункт 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ).   Таким образом, будучи пользователем для целей Федерального закона № 54-ФЗ в связи с осуществленными расчетами, Общество в рассматриваемой ситуации на основании статьи 1.1, пункта 1, 2 статьи 1.2, пунктов 1, 2 статьи 5, пункта 2 статьи 4.2  Федерального закона № 54-ФЗ обязано: - осуществить регистрацию (перерегистрацию) контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники - совершить действия с использованием контрольно-кассовой техники по формированию в момент приема денежных средств фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, обеспечив при этом передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, тем самым осуществить применение контрольно-кассовой техники; - обеспечить в момент расчета выдачу (направление) покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности). Ответственность за несоблюдение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники установлена Кодексом.   Неприменение контрольно-кассовой техники в случае, указанном Обращении, будет являться неисполнением требований Федерального закона № 54-ФЗ, в соответствии с положениями которого контрольно-кассовую технику применяют организация или индивидуальный предприниматель, которые непосредственно осуществляют расчеты с покупателем-клиентом. За неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях предусмотрена административная ответственность частью 2 статьи 14.5 Кодекса и частью 3 статьи 14.5 Кодекса за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более.    Анализ сведений из информационного ресурса, в том числе о регистрируемой Обществом контрольно-кассовой технике с учетом полученного из Обращения (заявления) гражданина сведений могут свидетельствовать о признаках, которые могут быть выражены, в том числе, в неприменении Обществом контрольно-кассовой техники в случаях наличия у пользователей такой обязанности. В связи с чем, информация о возможном несоблюдении Обществом обязательных установленных законодательством Российской Федерации обязательных требований относится к сведениям о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, поскольку, в том числе, несовершение действий с использованием контрольно-кассовой техники по формированию фискальных данных и фискальных документов, их записи и хранению в фискальном накопителе, а также передаче фискальных документов оператору фискальных данных либо в налоговые органы может образовывать событие административного правонарушения, предусмотренное частью 2 статьи 14.5 Кодекса. Осуществление пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо случаи применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники будет являться неисполнением положений данного Федерального закона № 54-ФЗ, данная позиция изложена также в письме Минфина России от 10.04.2017г. № 03-01-15/21286. Поскольку, под данным Заявителя, имел место факт осуществления пользователем расчета без применения в установленном порядке контрольно-кассовой техники, то на основании пункта 4 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ для такого пользователя установлена обязанность осуществлять корректировку расчетов формированием кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) для целей надлежащего исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники. Между тем, в случае неприменения контрольно-кассовой техники при наличии такой обязанности такой пользователь обязан сформировать кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) в целях исполнения обязанности в обязательном порядке. При этом наличие из материалов Обращения сведений о неприменении контрольно-кассовой техники Обществом при осуществлении им приема денежных средств от Заявителя образует риск совершения нарушений законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.   Указанные действия (бездействие) могут привести/приводят к нарушениям следующих обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей: 1) пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому: «контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов…»; 2) пункт 6 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники в налоговые органы через оператора фискальных данных; 3) пункт 1 статьи 4.2, пункт 1 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники путем подачи заявления в налоговые органы. 4) пункт 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому пользователи обязаны, в том числе, применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. 5) пункт 4 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому на пользователя установлена обязанность осуществлять корректировку расчетов формированием кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) для целей надлежащего исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случаях осуществления ранее таким пользователем расчетов без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.   Несоблюдение Обществом (далее также - Контролируемое Лицо) Контролируемым Лицом, как пользователем для целей Федерального закона № 54-ФЗ, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники обязательных требований, влечет за собой риск возможных негативных последствий для самого контролируемого лица в виде привлечения к административной ответственности. При такой ситуации вынесение предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований оправдано за счет возможности самостоятельного принятия Обществом мер, как для устранения уже имеющихся (в случае их наличия), так и для недопущения в будущем нарушений обязательных требований, которые, в свою очередь, могут повлечь уже конкретные меры административного наказания. Вместе с тем, наличие вышеуказанных самих сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям без их надлежащего подтверждения является основанием для вынесения предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований. Настоящим предостережением Инспекция доводит предложение Контролируемому Лицу о принятии мер по обеспечению соблюдения обязательных требований, в том числе, в случае неисполненной ранее обязанности - передать покупателю (клиенту) кассовый чек (бланка строгой отчетности) в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов Поступившие в Инспекцию сведения о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, имеющиеся сведения в налоговом органе не содержат документально подтвержденные сведения о надлежащем исполнении Обществом обязанности, из которых бы следовало, что Обществом обеспечена в установленный срок осуществлено формирование кассового чека, его передача покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности)  на бумажном носителе и (или) в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные данным покупателем (клиентом) до совершения расчета. Ссылка на возможность привлечения Контролируемого Лица к административной ответственности носит предупредительный характер и сделана на случай установления в будущем факта нарушения заявителем обязательных требований, указанных в Предостережении. Выданное Предостережение само по себе не порождает правовые последствия, поскольку не возлагает на Контролируемое лицо каких-либо обязанностей и не предусматривает мер принуждения на случай своего неисполнения. Возможность применения мер принуждения в виде административной ответственности поставлена в зависимость не от факта исполнения/неисполнения предостережения, а от факта нарушения Обществом требований законодательства. Само по себе наличие в Предостережении сведений о признаках нарушений обязательных требований закона не является достаточным для последующего привлечения лица к административной ответственности, так как для этого уполномоченному государственному органу необходимо, в частности, установление всех необходимых элементов состава правонарушения. В соответствии с частью 1 статьи 49 Федерального закона от 31 июля 2020г. №248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» ОБЪЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей и предлагается: 1) в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ осуществить регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники 2) в соответствии с пунктами 1, 6 статьи 1.2, пунктом 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 3) в соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники выполнять корректировку расчетов путем формирования кассового чека коррекции (бланк строгой отчетности коррекции).   Вы вправе подать возражение на данное предостережение в порядке, установленном пунктом 14 Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 №272 Возражение должно содержать основания и доводы, а также документы (их копии), подтверждающие указанные доводы (при наличии), на основании которых контролируемое лицо не согласно с предостережением. Образец формы возражения на предостережение размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Контроль и надзор в сфере применения контрольно-кассовой техники»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/knd/